《财务管理》课件个人所得税.pptVIP

单位需要缴纳的社会保险和缴存比例 速算扣除数计算 速算扣除数计算 个人所得税 2011.9.1 之前工资、薪金所得个人所得税税率 新：工资、薪金所得个人所得税税率 新：工资、薪金所得个人所得税税率 工资、薪金所得个人所得税的计算 应纳税所得额=月收入-3500元-三险一金 个税起征点：3500元 三险一金：养老、医疗、失业和公积金。 住房公积金等计提基数： 构成项目包括：岗位工资、薪级工资、见习期工资、女职工卫生费、特岗津贴（含教龄津贴、特教补贴、特级教师津贴等）、绩效工资（包括基础津贴、职岗津贴、综合补贴、中小学管理人员和工勤人员享受提高10%部分、13个月年度考核奖、创建奖（事业单位1.9万元/年，学校1.7万元/年）），事业单位工作人员岗位津贴（人均300元/月）、一次性生活补贴（1.5万元/年）和冬夏令补贴（343元/年）。 （1）养老保险费：单位缴费费率为20%，职工个人缴费费率8%； （2）失业保险费：单位缴费费率为2%，职工个人缴费费率为1%； （3）医疗保险费：单位缴费费率为8%，职工个人缴费费率为2%； （4）工伤保险费：单位缴费费率为0.5%-2%，职工个人不缴费； （5）生育保险费：单位缴费费率为0.8%，职工个人不缴费。 公积金：需要职工个人缴纳公积金国家规定：原则上占工资的10—15%，但不得超过20% 工资、薪金所得个人所得税的计算 例：某人月收入为17000元，粗略计算三险一金扣除数为880元，个税起征点为3500元，计算应缴纳个人所得税额应为多少？ 工资、薪金所得个人所得税的计算 速算扣除法计算： 应纳税所得额=月收入-3500元-三险一金 应纳个人所得税额 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 计算速算扣除数方法：（适用于超额累进税率） 1、本级速算扣除数 =按全额累进税率计算的税额-按超额累进税率计算的税额 2、本级速算扣除数 =上一级最高所得额*（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数。 计算速算扣除数方法：（适用于超额累进税率） 本级速算扣除数=上一级最高所得额*（本级税率-上一级税率）+上一级速算扣除数。 1500 速算扣除数=0 1500-4500 速算扣除数=1500*(10%-3%)=105 4500-9000 速算扣除数=105+4500*(20%-10%)=555 9000-35000 速算扣除数=555+9000*(25%-20%)=1005 35000-55000 速算扣除数=1005+35000*(30%-25%)=2755 55000-80000 速算扣除数=2755+55000*(35%-30%)=5505 80000 速算扣除数=5505+80000*(45%-35%)=13505 调整后的7级超额累进税率 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 全月应纳税额超过80000元 45% 13505 工资、薪金所得使用的速算扣除数表 现行个税9级超额累进税率表 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过500元 5% 0 全月应纳税额超过500元至2000元 10% 25 全月应纳税额超过2000元至5000元 15% 125 全月应纳税额超过5000元至20000元 20% 375 全月应纳税额超过20000元至40000元 25% 1375 全月应纳税额超过40000元至60000元 30% 3375 全月应纳税额超过60000元至80000元 35% 6375 全月应纳税额超过80000元至100000元 40% 10375 全月应纳税额超过100000元 45% 15375 新个税实施 各档收入新旧税负对比 各阶段收入个税分析(单位：元) （以起征点3000元为例） 月收入 起征点2000应缴税 起征点3000元应缴税 少缴税金 2500 25 0 25 3000 75 0 75 4000 175 50 100 5000 325 125 200 6000 475 225 250 8000 825 475 350 10000 1225 875 350 个体户生产经营所得和对企事业单位承包承租经营所得适用 级数 全月应纳税所得额 （含税所得额） 税率% 速算扣除数（元） 一 不超过500元 5 0 二 超过5000元