项目五制造业主要生产经营过程的核算.pptxVIP

模块五 借贷记账法应用制造业主要经营过程的核算知识目标：理解企业生产经营各环节的核算内容。掌握企业生产经营活动各环节中经济业务核算应用的账户和账务处理。技能目标：能编制制造业主要经营过程的典型业务的会计分录。能计算企业的生产成本和财务成果。主要内容5.1 预备知识5.2 资金筹集业务的核算5.3 供应过程业务的核算5.4 生产过程业务的核算5.5 销售过程业务的核算5.6 利润形成及分配的核算5.1 预备知识一、制造业企业主要经济业务资金筹集业务供应过程业务生产过程业务 销售过程业务 利润形成及分配业务企业资金循环和周转过程资金投入资金退出供应过程生产过程销售过程产成品货币资金货币资金原材料在产品成品资金储备资金生产资金固定资产固定资金工资及其他费用 重新投入生产周期 5.2资金筹集业务的核算钱是怎么来的？国家投资其他单位投资个人投资外商投资各方投资长期借款短期借款工业企业经营资金的主要来源向银行借款长期债券短期债券发行债券一、所有者权益筹资业务的核算（一）投入资本的构成国家投入资本法人投入资本个人投入资本外商投入资本按照投资主体的不同货币资金实物资产无形资产投资方式①性质：？类账户；②用途；③结构；④明细账户设置。（二）应设置的主要账户1.“实收资本”账户2.“股本”账户3.“资本公积”账户4.“固定资产”账户5.“无形资产”账户“实收资本（股本）”账户。所有者权益类账户。核算投资者投入企业的资本金。按投资者设置明细账。 实收资本（股本）借方贷方减少增加余额“资本公积”账户。所有者权益类账户。核算投资者投入的资金超过其在注册资本中所占份额的部分。按资本公积形成的类别设置明细账。 资本公积借方贷方减少增加余额“固定资产”账户。借方固定资产贷方资产类账户。核算企业固定资产的原值的增减变动和结存情况。按固定资产品种设置明细账。固定资产原值的增加固定资产原值的减少余额“库存现金”账户“银行存款”账户借方库存现金银行存款贷方借方贷方增加减少余额增加减少余额“无形资产”账户资产类账户。核算企业持有的无形资产成本。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。按无形资产项目设置明细分类账。无形资产借方贷方增加减少余额（二）账务处理：借：银行存款 固定资产 无形资产 原材料 贷：实收资本（股本） 资本公积经典实例银行存款实收资本无形资产核算流程图原材料固定资产课堂练习：1、企业收到某投资者投入货币资金10万元，设备100万元，专利权一项20万元。2、甲公司接受红星公司、正大公司和利达公司投资，甲公司的注册资本是500万元，三方协议的出资比例是50%、30%、20%，三方的投资款于协议当日全部存入甲公司开立的银行账户内。二、借入资金业务的核算一般是为了弥补生产周转资金的不足借入资金的分类：短期借款：归还期限在一年以内（含一年）的借款。 长期借款：归还期限在一年以上的借款。按偿还期限分每项借款都有特定用途（合同列示），需按照规定的用途使用（一）应设置的主要账户“短期借款”账户“财务费用”账户 “长期借款”账户“应付利息”账户 “短期借款”账户属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。按债权人及借款种类设置明细账短期借款借方贷方偿还款项（本金）借入款项（本金）余额：尚未偿还的短期借款“财务费用”账户 财务费用借方贷方属于损益类账户；核算企业为筹集生产经营资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益及相关的手续费等；财务费用账户应按费用项目设置明细账。结转本年利润后，本账户月末无余额。发生的财务费用期末转入“本年利润”账户的金额本期借方发生额本期贷方发生额“长期借款”账户长期借款借方贷方属负债类科目。核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。该科目按贷款单位和贷款种类设置明细账。 到期偿还的长期借款本金和利息取得的各种长期借款本金及其应付未付的利息余额：尚未归还的长期借款本金和利息“应付利息”账户 应付利息借方贷方已经支付的利息费用按月预先提取的利息费用余额：已经提取但尚未支付的利息费用属于负债类账户；用来核算企业预先提取但尚未实际支出的利息费用，如应付借款利息。（二）账务处理：1.取得短期借款时：借：银行存款 贷：短期借款4.取得长期借款时：借：银行存款 贷：长期借款2.每月末，计提利息时：借：财务费用 贷：应付利息3.还本付息时：借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 【例5-3】某企业1月1日，取得3个月的借款50 000元，款项已经到账，根据借款协议，借款年利率6%,利息分月预提，按季支付。1月1日借入款项时：借：银行存款50 000 贷：短期借款50 0001月、2月末计提利息费用时：借：财务费用500 贷：应付利息5003月末归还本息时：借：短期借款50 000 应付利息1 000 财务费