(网上形考,答案任务1—4,按顺序)审计案例研究形成性考核册答案.pdfVIP

（最新）审计案例研究形成性考核册答案 作 业 一 一、判断正误并说明理由 1．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 2 ．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示 全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3 ．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确 定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的 . 4 ．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格 明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错 . 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易 中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值 时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 5 ．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固 定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次 固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会 计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 二、 单项业务题 1. 对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 【参考答案】 答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据 审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。（ 1）应收账款在全部资产中 的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（ 2 ）被审 计单位内部控制的强弱。 如果内部控制比较健全， 可以相应缩小函证范围， 反之， 要扩大函证范围。 （3 ） 以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。 1 （4 ）函证方式的选择。如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；如果选择否定式函证，则相应增加 函证量。一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷 方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。 2. 在教材第一章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的 老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 【参考答案】 一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审 单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素： (1) 管理当局的特点和诚信； (2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况； (3) 以前与被审计单位在 审计方面存在的意见分歧以及解决结果； (4) 利害冲突及回避事宜； (5) 内部控制的改进情况； (6) 审 计费用的支付情况等。 三、案例分析题 【资料】注册会计师李文审计大华公司 2001 年度会计报表时