项目八其他税费计算和申报.ppt

二、资源税的纳税义务人和扣缴义务人 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。 上述单位是指国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人，是指个体经营者及其他个人。 三、资源税的减免税 四、资源税的税率 【任务处理】 一、资源税的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 二、资源税纳税申报 1．纳税义务发生时间 （1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 （3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （4）纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 （5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 2．纳税环节 （1）纳税人将自产应税资源产品对外销售，规定在销售环节缴纳资源税。 （2）纳税人自产自用的应税资源产品，应于移送使用环节缴纳资源税。 三、资源税的减免税 四、资源税的税率 【任务处理】 一、资源税的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 二、资源税纳税申报 1．纳税义务发生时间 （1）纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 （2）纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 （3）纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （4）纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。 （5）扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天。 3．纳税地点 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地的主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定。 4．资源税的纳税期限 资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人（扣缴义务人）应纳（应缴）税额的多少，分别核定1天、3天、5天、10天、15天或者1个月，纳税人的纳税期限由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。纳税人以一个月为纳税期限的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为纳税期限的，自期满之日起5日内申报纳税。 任务七 土地增值税计算与申报 【知识准备】 一、土地增值税的概念 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。 二、土地增值税的纳税人与征税范围 土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（可简称“转让房地产”）并取得收入的单位和个人。 三、土地增值税的税率 土地增值税实行四级超率累进税率： 1．土地增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%； 2．土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%； 3．土地增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%； 4．土地增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 上述四级超率累进税率，每级增值额未超过扣除项目金额的比例，均包括该比例数本身。 四、土地增值税的减免规定 【任务处理】 一、增值额的确定 二、计算应纳税额 应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数 任务八 城市维护建设税计算与申报 【知识准备】 一、城市维护建设税的概念和特点 ?城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(简称“三税”)的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 企业纳税实务 项目八 其他税费计算与申报 ?学习目标 1.对房屋和车船等各项财产、发生的应税行为，正确计算与申报房产税、契税、城镇土地使用税、车船税、印花税、资源税、土地增值税、城市维护建设税。 2.会根据企业经营地实际情况，正确计算与缴纳财政规费。 3.能够通过查阅有关资料完成相应的纳税任务。 4.能根据企业的经营情况与税务部门沟通，获得税务部门的支持，有效的开展工作。 任务一?? 房产税计算与申报 知识准备： 一、房产税的概念和特点?? 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入向产权所有人征收的一种财产税。 二、房产税的纳税人 房产税以房屋产权的所有人为纳税人。具体规定如下：产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳；产权出典