建设项目审计中发现的问题及项目管理建议.docxVIP

建设项目审计中发现的问题及项目管理建议 加强建设项目审计监督，是法律赋予审计机关的重要职责。国家建设项目实行 必审制。未经审计，建设单位不得全部拨付工程建设资金，待工程竣工结算并 实施审计后，按审计意见书、审计决定书进行工程价款结算。这一规定为国家 建设项目审计监督制度化提供了重要保证。 　　一、审计中发现的主要问题 　　建设项目管理中存在一些不容忽视的问题，主要表现在： 　　（一）未按要求办理相关手续。主要表现为：超计划投资部分未重新进行 报批；部分工程未办理规划用地许可证、建设用地许可证、建筑施工许可证和 质量监督、消防设施验收等手续。 　　（二）招投标活动不规范。 　　一是该招标的未招标。如某单位建设的路网工程，对第一段工程是通过公 开招标确定施工单位的，而对占总路网路积 40%、造价为 661 万元的延伸段工 程却未进行重新招标，直接指定给了原中标施工单位施工。 　　二是将招标范围仅限于建筑安装主体工程，而对符合招标要求的单项工程 如暖通工程直接发包；设计、监理、材料采购也不进行招标。 　　三是部分标底编制比较粗糙。项目内容不完整，存在漏算、多算现象。如 有个项目由招标单位发统一的工程量清单给各投标单位进行报价，标底为 6 210 万元，中标单位中标价为 6 080 万元。合同规定在一个月范围内，对工程 量清单增减在 2%以上的可提出。但往往由于施工方和建设方技术力量的不对等， 施工方在规定期限内提交的工程量 清单对比中，往往原清单中多算的不提出， 而对漏算、少算的则提出。结果对比工程量清单后，工程造价提高 1 800 万元， 在施工合同 6 080 万元的基础上，增加补充施工协议 1 800 万元，并以此作为 支付工程进度款的依据。工程量核对时，建设单位一般是委托原编制标底工程 量清单的中介造价公司核对，工程量清单核对与编制清单标底 只收取一次费用， 既无编制粗糙致使误差大的惩罚措施，也无节约造价工程量精确有奖励措施， 致使建设方在工程量清单的核对过程中处于弱势、信息不对等的地 位。另外标 底中有的对一些关键数据不敲死，暂定价项目较多，留有活口。 　　四是背离招标文件签订合同。有的招标文件中明文规定变更费用要按合同 价与标底价同比例下浮，但在签订合同条款时却不再下浮，改为按定额规定结 算 或综合费用按百分之几结算。有的在组织材料招标中，按合同规定招的应该 是主材价，但在实际操作时变成了含人工、利润、辅助材料等在内的综合价， 致使材料价 格成倍增加，严重背离了招标文件的实质性内容，混淆了工程造价 结算依据，使工程结算产生纠纷，给审计带来很大风险。 　　（三）超概算投资较为突出。有的因项目本身设计深度不够，概算粗略， 中途变更较多。有的建设单位批少建多，擅自提高装修标准，扩大建设规模。 有 的承包商采用所谓不平衡报价法，先低价中标，然后设法通过中途变更来实 现其利润，增加工程造价，导致预算超概算，决算超预算，工程造价失控。如 某工程批准 概算是 6 420 万元，而实际投资达到 8 560 万元，超概算达到 33%. 　　（四）现场施工管理不到位。有的未请社会监理；有的监理或建设单位不 负责任，默认施工单位随意变更工程；有的施工单位未经设计部门或建设单位 同 意，擅自取消部分工程项目。有的工程变更联系单签证不规范。在未实行社 会监理的情况下，只有一人签证；签证内容不全，只对工程量进行签证，未对 价格进行确 认；签证不及时，没有现场签证，而是事后补签，这些在很大程序 上影响了变更联系单的真实性和有效性。 　　（五）高估冒算工程造价。主要表现为重复计算、变更减少部分未扣除、 未按招标规定比例下浮、加工材料未剔除、高套定额或建设单位高价签证等。 　　（六）基建财务收支管理混乱。一是核算不规范。有的对工程项目在单位 财务账中核算，未单独设账；有的列支与工程无关的支出；有的旧房拆迁收入 直 接抵冲工程款，致使不能清晰反映工程项目的资金筹集、投资情况。二是违 反现金管理条例，直接收取现金作为投标保证金，无法反映投标单位的真实身 份。三是用 收款收据作为支付工程款的凭据，或以建筑材料发票抵冲工程款， 导致对方漏缴税费。 　　二、对加强国家建设项目管理的几点建议 　　国家建设项目管理既是一项非常繁杂的工作，又是一门专业性很强的“学 问”。从审计中反映的一些问题来看，应着重把握以下几点： 　　（一）要切实提高对建设工程规范化管理重要性的认识。没有规范就没有 质量，不规范就很难保证不出问题。作为建设单位的领导和工程管理人员，应 认真学习有关工程建设管理和招投标方面的法规，了解和掌握一些必要的工程 建设知识和基本程序。 　　（二）要按工程建设程序操作。工程建设应遵循其本身所特有的建设程序 进行，概括地说，应先计划后建设、先勘察后设计、先设计