车辆购置税法车船税法和印花税法.docVIP

第十一章　车辆购置税法、车船税法和印花税法 　　考情分析　　次重点章，年分值波动比较大，近10年本章最高分值11.75分，最低分值3.5分，平均分值5.5分。 　　　　【知识点】车船税纳税义务人与征税范围　　一、纳税义务人：在中国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。　　二、征税范围：指在中华人民共和国境内属于车船税法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶。　　【提示】车辆、船舶，是指：　　（1）依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶；　　（2）依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 　　　　【知识点】车船税税目与税率 税目 计税单位 备注 乘用车〔按发动机汽缸容量（排气量）分档〕 每辆 核定载客人数9人（含）以下 商用车 客车 每辆 核定载客人数9人以上，包括电车 货车 整备质量每吨 1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用车、三轮汽车和低速载货汽车等2.挂车按货车税额的50%计算。 其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 不包括拖拉机 轮式专用机械车 摩托车 每辆 　 船舶 机动船舶 净吨位每吨 拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的50%计算 游艇 艇身长度每米 　　【记忆小贴士】车拉人计税单位按“辆”，拉货的按“整备质量每吨”　　【提示1】拖船发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收“车船税”。　　【提示2】有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算。税额小数点后超过两位的可以四舍五入保留两位。 　　【提示3】排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、千瓦、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证所载数据为准。　　依法不需要办理登记的车船和依法应当登记而未办理登记或者不能提供车船登记证书、行驶证的车船，以车船出厂合格证明或者进口凭证标注的技术参数、数据为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管税务机关参照国家相关标准核定，没有国家相关标准的参照同类车船核定。 　　【典型例题1—2016年考题】下列关于车船税计税单位确认的表述中，正确的是（　）。　　A.摩托车按“排气量”作为计税单位　　B.游艇按“净吨位每吨”作为计税单位　　C.专用作业车按“整备质量每吨”作为计税单位　　D.商用货车按“每辆”作为计税单位 ?? 『正确答案』C『答案解析』选项A，摩托车按照“每辆”为计税单位；选项B，游艇按照“艇身长度每米”为计税单位；选项D，商用货车按照“整备质量每吨”为计税单位。 　　【典型例题2】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税单位的有（　）。　　A.电车　　B.摩托车　　C.微型客车　　D.半挂牵引车 ?? 『正确答案』ABC『答案解析』半挂牵引车按整备质量每吨作为计税单位。 　　　　【知识点】车船税应纳税额的计算　　1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。　　应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数　　应纳税月份＝12－纳税义务发生时间（取得月份）＋1 　　【典型例题1－2013年考题改编】某船运公司2018年度拥有旧机动船5艘，每艘净吨位1500吨；拥有4艘拖船，每艘发动机功率3000千瓦。2018年7月购置新机动船6艘，每艘净吨位3000吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000吨的，每吨4元；净吨位2001～10000吨的，每吨5元。该公司2018年度应缴纳的车船税为（　）元。　　A.95100　　B.99000　　C.10500　　D.123000 ?? 『正确答案』A『答案解析』拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。　　该公司2018年度应缴纳的车船税＝（5×1500×4）＋（4×3000×0.67×5×50%）＋（5×3000×6×6÷12）＝95100（元） 　　【典型例题2－2014年考题改编】某机械制造厂2018年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨；挂车1部，其整备质量为1.2吨；小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2018年度应纳车船税为（　）元。　　A.441.6　　B.792　　C.801.55　　D.811.2 ?? 『正确答案』C『答案解析』挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2018年应纳的车船税＝1.499×3×16＋1.2×16×50%＋2×360＝801.55（元）。 　　2.在一个纳税年度内，