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第02讲 负债、所有者权益、收入与产品成本计算专题
(三)负债专题 典型案例-1【2019年不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人,主要业务是生产销售家电2018年12月该企业专设销售机构发生与职工薪酬有关的业务如下: (1)3日,以银行存款支付当月职工宿舍房租16 500元。该宿舍专供销售人员免费居住。 (2)10日,以银行存款发放上月销售机构人员职工薪酬465 000元。应付上月销售人员职工薪酬总额为480 000元,按税法规定应代扣代缴的职工个人所得税共计12 000元。发放时收回代职工家属缴纳的医药费3 000元。 (3)17日至21日,销售机构职工张某休探亲假5天,按照规定,确认为非累积带薪缺勤。 (4)31日,确认12月销售机构人员工资为560 000元。按国家规定计提标准应缴纳的基本养老保险费为112 000元,基本医疗保险费、工伤保险费共计53 200元,计提工会经费和职工教育经费共计56 000元。 要求: 根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。 1.根据资料(1),下列各项中,该企业确认并支付职工宿舍租金的会计科目处理表述正确的是( )。 A.借记“销售费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目 B.借记“主营业务成本”科目,贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目 D.借记“销售费用”科日,贷记“银行存款”科目 『正确答案』AC 『答案解析』资料(1)会计分录: 借:销售费用 16 500 贷:应付职工薪酬 16 500 借:应付职工薪酬 16 500 贷:银行存款 16 500 2.根据资料(2),下列各项中,该企业发放11月销售机构人员职工薪酬的会计处理正确的是( )。 A.代扣款项: 借:应付职工薪酬 3 000 贷:其他应收款——代垫医药费 3 000 B.发放职工薪酬: 借:应付职工薪酬 465 000 贷:银行存款 465 000 C.代扣个人所得税: 借:应付职工薪酬 12 000 贷:应交税费——应交个人所得税 12 000 D.发放职工薪酬 借:销售费用 465 000 贷:银行存款 465 000 『正确答案』ABC 『答案解析』资料(2)会计分录: 发放职工薪酬: 借:应付职工薪酬 465 000 贷:银行存款 465 000 代扣个人所得税, 借:应付职工薪酬 12 000 贷:应交税费——应交个人所得税 12 000 缴纳个人所得税, 借:应交税费——应交个人所得税12 000 贷:银行存款 12 000 代扣款项: 借:应付职工薪酬 3 000 贷:其他应收款 3 000 3.根据资料(3),下列各项中,关于该企业非累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是( )。 A.本期尚未用完的带薪缺勤权利不能结转下期 B.视同职工出勤不额外作账务处理 C.确认非累积带薪缺勤时借记“管理费用”科目 D.本期尚未用完的带薪缺勤权利可以结转下期 『正确答案』AB 『答案解析』非累积带薪缺勤实际发生时不需要进行账务处理。 4.根据资料(4),该企业12月31日应记入“应付职工薪酬——设定提存计划”科目的金额是( )元。 A.25 200 B.165 200 C.112 000 D.53 200 『正确答案』C 『答案解析』资料(4)会计分录: 借:销售费用 112 000 贷:应付职工薪酬——设定提存计划 112 000 5.根据资料(1)至(4),该企业12月销售费用增加的金额是( )元。 A.750 400 B.1 246 900 C.797 700 D.725 200 『正确答案』C 『答案解析』销售费用增加的金额=16 500(资料1)+560 000(资料4)+112 000(资料4)+53 200(资料4)+56 000(资料4)=797 700(元)。 典型案例-2【2015年不定项选择题】(改编)甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2
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