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第六单元 企业所得税 任务 6.2 企业所得税的计算及账务处理 例题 1．某市增值税一般纳税人 2008 年购进一批已纳消费税的酒精，勾兑加工 成其他酒实现销售，取得不含税销售收入 80000 万元，购进酒精所支付的价款 50000 万元，增值税 8500 万元，并支付运输部门费用 1500 万元。另外，该一般 纳税人为加工其他酒所发生的其他成本费用共计为 12000 万元。其他酒消费税税 率为 10%，酒精消费税税率为 5%，企业所得税税率为 25%。要求计算该纳税人 2008 年应缴纳的企业所得税。 【答案及解析】 1、应纳消费税 =80000×10%=8000（万元） 应纳增值税 =80000×17%-8500- 1500×7%=4995（万元） 应纳城建税和教育费附加 = （8000+4995）×（ 7%+3%）=1299.5 （万元） 准予扣除项目金额 =50000