基金会计核算办法.pdf

关于发布《证券投资基金会计核算办法》的通知 各基金管理公司、基金托管银行： 2006 年 11 月，中国证监会发布《关于基金管理公司及证券 投资基金执行 企业会计准则 的通知》，明确证券投资基金（以 下简称“基金”）自 2007 年 7 月 1 日起执行新会计准则。为使基金 行业会员更好地贯彻执行 《企业会计准则》，我们拟写了 《证券投 资基金会计核算办法》 （以下简称“办法”），现予印发，请在基金实 施新会计准则的相关核算业务中遵照执行。 特此通知。 附件：证券投资基金会计核算办法 中国证券业协会 二○○七年 月 日 1 证券投资基金会计核算办法 一、总则 （一）为了规范证券投资基金（以下简称“基金” ）的会计核算，真实、完 整地提供会计信息，根据 《会计法》、《证券投资基金法》、企业会计准则及国家其 他有关法律和法规，制定本办法。 （二）基金持有的金融资产和承担金融负债通常分类为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产和金融负债。 （三）基金管理人和基金托管人对所管理、托管的基金应当以基金为会计核 算主体，单独建账、独立核算，单独编制财务会计报告。不同基金之间在名册登 记、账户设置、资金划拨、账簿记录等方面应当相互独立。 （四）基金管理人和基金托管人进行基金会计确认、计量和报告应以权责发 生制为基础， 并遵循实质重于形式原则、 重要性原则、 谨慎性原则和及时性原则， 确保对外提供的财务会计报告的信息真实、可靠、完整、相关、明晰及可比。 （五）本办法中的会计科目编号，供填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会 计账目、采用会计软件系统参考，基金管理人和基金托管人可结合实际情况自行 确定会计科目编号。 （六）基金管理人和基金托管人应按本办法的规定设置和使用会计科目。在 不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的 前提下，可以根据实际情况自行增设、分拆或合并会计科目。对不存在的交易或 者事项，可不设置相关科目。 对于明细科目，在不违反统一会计核算要求的前提下，基金管理人和基金托 管人可以根据需要自行确定。 （七）基金的会计年度为 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，基金首期年度会计报 表的编制期间从基金合同生效日起至相关年度的 12 月 31 日止，基金末期年度会 计报表的编制期间从相关年度的 1 月 1 日起至基金合同终止日止。 （八）基金财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。季 2 度、月度财务会计报告通常仅指会计报表， 国家统一的会计制度另有规定的除外。 半年度、年度财务会计报告至少应披露会计报表和会计报表附注的内容。 （九）财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和其他应当在财务会计报 告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应包括资产负债表、利润表和所有者 权益（基金净值）变动表。编报的会计报表，一般以人民币“元”为金额单位， “元”以下填至 “分”。会计报表附注至少应披露重要会计政策和会计估计、会计 政策和会计估计变更以及差错更正的说明、报表重要项目的说明和关联方关系及 其交易等内容。关联方关系及其交易应披露基金与基金管理人、基金托管人、能 够控制或对基金管理人施加重大影响的股东等关联方在报告期内存在的关系与交 易等。 （十）向外提供的基金财务会计报告应依次编定页数， 加具封面，装订成册， 加盖公章。封面应注明：