建设项目审计跟踪设计.ppt

建设项目审计 -----跟踪审计 跟踪审计概念 建设项目跟踪审计，是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动，分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。 　　 1.开工前审计是指对项目程序的合法合规性、投资概算的真实合理性进行的审计。 主要包括下列内容： 　　（1）年度建设计划和项目进度计划。 　　（2）扩大初步设计的依据和设计方案的论证、总概算的编制、审批等情况。 　　（3）规划许可审批手续等情况。 　　（4）建设资金来源和落实情况。 　　（5）施工图纸设计面积和装修标准及有关部门审批情况。 　　（6）招标投标程序、招标文件内容及标底编制程序等情况。 　　（7）招标工程标底和工程量计价清单。 　　（8）施工合同订立情况。 　　（9）施工场地及施工用水、电、路等必备条件落实情况。 　　（10）与建设项目立项有关的其它情况。 　　2.施工期间审计是指审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计。主要包括下列内容： 　　（1）内部控制制度的建立和执行情况。 　　（2）建设工期和施工进度及资金、材料到位情况。 　　（3）隐蔽工程验收记录、施工进度月报情况。 　　（4）主要设备材料订购、保管、使用等管理情况。 　　（5）设计、技术、材料等变更洽商情况。 　　（6）与工程施工期间管理有关的其它情况。 　 跟踪审计概念 　3.竣工结算审计是指审计部门对工程竣工后各项工程最终造价的审计。主要包括下列内容： 　　（1）工程结算编制的依据。 　　（2）工程量及主要材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况。 　　（3）各项综合取费基数、取费率等情况。 　　（4）招标工程标底和工程量计价清单的执行情况。 　　（5）对施工单位的工程拨款和材料、设备价格控制等情况。 　　（6）与工程竣工结算有关的其它情况。 　4.财务决算审计是指审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。　主要包括下列内容： 　　（1）批准的设计方案和工程实际竣工情况。 　　（2）竣工验收和遗留问题的处置情况。 　　（3）建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资和其它投资的完成额以及交付使用资产结转情况。 　　（4）竣工决算报表的真实、合规和完整情况。 案例（汶川地震后） 　　 作为重点项目，2009年3月开工的绵阳永安大道由审计署驻重庆特派办负责跟踪审计。审计人员发现，负责建设永安大道的绵阳市投资控股集团把修路的钱划走了1.4亿元，准备安排用于绵阳市城南新区的建设。这是灾后重建审计以来发现的最大一笔违规资金。 参与的审计署重庆特派办副特派员说，虽然都是一个公司承建的项目，但城南新区建设不是恢复重建项 目，不能使用重建资金。在审计意见提出的当天，绵阳市投资控股集团就把划走的钱归还了。　　 审计署有关负责人介绍，从2008年下半年第一笔重建资金下拨开始，审计署就派出了审计人员跟踪资金的流向。此次重建资金的跟踪审计过程中，审计人员主要立足于及时发现问题、及时督促整改。根据审计署公布的数据，审计发现违规使用的资金不到1%。　　“由于审计及时发现问题，被审计单位及时整改，资金只是违规安排，没有被实际使用，因此尚未构成挤占挪用专项资金的严重问题。这就是为什么灾后恢复重建审计迄今没有发现重大违法违规问题的主要原因。”有关负责人介绍。 受地震影响，隶属于国家电网公司的映秀湾水电厂渔子溪水电站严重受损，无法估算受损具体情况，在上报国家电网公司重建计划时，该水电站按照重建计划，在上报重建所需资金时，他们报了一个24亿元的数字。 后来，在审计署成都特派办进驻审计后发现，映秀湾水电厂的坑道和机房并没有倒塌，不需要重建，只需要对受损设备进行抢修、对塌方边坡进行治理。审计人员对具体重建所需资金进行了核算，建议映秀湾水电厂动态安排资金，前期恢复重建安排6.8亿元。 审计署驻成都特派办副特派员周应良介绍说，很多灾后重建项目开工时间紧，并没有像常规项目建设那样，从可研报告到重建计划，按部就班地进行。对于灾后重建这样的特殊情况，审计署也采取动态跟踪、及时建议的审计方法。 审计署有关部门负责人表示，由于审计署要求各级审计机关对汶川地震灾后恢复重建资金和项目进行全程跟踪审计，促进有关单位完善制度，加强管理，因此灾后恢复重建中存在的违法违纪问题比较少，而且很多问题刚露出苗头就被审计机关制止了。可以负责任的说，通过实施全程跟踪审计，各有关审计机关有效地发挥了审计在灾后恢复重建跟踪审计中的‘免疫系统’功能。