土地增值税鉴证工作底稿填制培训教材.doc

土 地 增 值 税 鉴 证 工 作 底 稿 填 制 培 训 【2012年】 土地增值税鉴证工作底稿填制培训 ?　　　　各位学员，大家好！　　下面由我来为大家介绍土地增值税鉴证工作底稿的填制。　　本讲义的核心问题，是讲解基础数据表编制、鉴证事项说明编写、鉴证证据分析评价。下面首先介绍一下本次讲解的主要内容：　　一、本讲义的主要文件依据是：《涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）、《土地增值税清算鉴证业务指导意见（试行）》（以下简称“土增指导意见”）、《土地增值税清算鉴证业务操作指南》（以下简称“土增指南”）。　　二、本讲义以土地增值税清算业务流程为主线，是对业务流程管理各个阶段的具体化，例如：如何填制工作底稿、如何搜集整理鉴证证据等，主要介绍实际工作当中，鉴证人员编制工作底稿过程中的取证及分析评价等操作层面的内容。对于鉴证准备的内容、鉴证业务实施内容和鉴证报告的编制、出具等涉及业务流程管理方面的内容，可以参考郭洪荣老师讲解的《企业所得税年度纳税申报鉴证业务准则及操作指南讲解》的课程。　　三、税协发布的《土地增值税清算鉴证业务工作底稿》（范本）（以下简称“工作底稿”）是根据土地增值税纳税申报表的内容设计，针对纳税申报表填报项目设计的工作底稿，并没有全面包括鉴证所需要的全部内容，鉴证人员可以考虑在此设计基础上，自行设计鉴证项目所需要使用的补充工作底稿，如本讲义中自行设计增加了《计入房价的代收费用鉴证表》。　　本套工作底稿适用于土地增值税清算鉴证业务，包括：项目基本情况类、收入类、清算项目分摊比例、扣除类、税款计算类、其他事项、审核结果类等七类工作底稿。　　本次讲解以中税协发布的40张工作底稿为主，另自行补充工作底稿1张。中税协发布的40张工作底稿分别为：项目基本情况类9张、收入类6张、清算项目分摊比例类2张、扣除类15张、税款计算类3张、其他事项类1张、审核结果类4张。　　中税协对工作底稿只设计了鉴证实施类工作底稿，未设计鉴证准备类工作底稿。对于如何与协议衔接、实地入户鉴证调查内容、如何制定工作计划等鉴证准备类工作底稿的填制、鉴证实施类工作底稿的设计和编制要求，可以参考孟佳老师讲解的《企业所得税年度纳税申报表鉴证实务（三级复核实务）》的课程。　　四、本讲义以北京甲房地产开发公司开发的花园项目进行土地增值税清算为基本案例，来讲解填写工作底稿和出具鉴证报告。甲公司案例中没有涉及到的事项，在讲解时将针对不同情形介绍具体处理方法，另行举例进行讲解。另行举例的内容，不作为甲公司填写工作底稿和出具报告的内容。　　中税协设计的工作底稿，对被鉴证单位发生除转让商品房外的其他项目进行土地增值税清算时，应填制相关工作底稿，其填制方法与商品房的基本一致，这里不再另行详细说明。　　五、本讲义从工作底稿设计和编制从两个层次展开。一方面介绍事务所自行设计的工作底稿范本，供事务所鉴证业务流程设计人员参考；二是各类工作底稿的编制，供事务所从事具体鉴证业务人员参考。　　六、本讲义工作底稿编制从两个层次展开。一是基础数据表，二是根据基础数据表生成的鉴证表——即鉴证结果类工作底稿。基础数据鉴证表的编制与鉴证事项一并讲解，税款计算类生成数据表的编制在第五讲中讲解。　　七、自行设计工作底稿的要求。一是鉴证事项应有工作底稿支持，这是对工作底稿总量和内容的逻辑设计要求。每个鉴证业务阶段都应有相应章、节的支持，每个具体鉴证事项都应该有工作底稿的设计和编制内容的支持。如果发现有鉴证事项的要求没有相关工作底稿支持，就应及时补充相关的工作底稿。二是工作底稿的设计应符合土增指导意见与土增指南的要求，这也是对每张工作底稿具体内容的制度设计要求。 第一讲　项目基本情况类基础数据表的编制第一节　项目基本情况类基础数据表的审核 　　一、项目基本情况类工作底稿介绍　　项目基本情况类工作底稿共9张，是中税协统一设计的范本，本讲中未增加自行设计工作底稿。其中：《普通住宅判定表》、《与收入相关的面积明细鉴证表》为进行转让商品房清算鉴证时专用，其他7张为通用工作底稿。该9张表分别为：《会计政策和税收政策调查表》、《项目基本情况鉴证表》、《普通住宅判定表》、《与收入相关的面积明细鉴证表》、《公共配套设施面积情况鉴证表》、《成本核算对象（清算单位）鉴证表》、《转让行为鉴证表》、《关联方交易调查明细表》、《关联方关系调查明细表》。　　《会计政策和税收政策调查表》、《关联方交易调查明细表》、《关联方关系调查明细表》等3张表的审核，在孟佳老师讲解的《企业所得税年度纳税申报表鉴证实务（三级复核实务）》的课程中已做详细描述，这里不再重复。　　二、项目基本情况类工作底稿填制情况审核要点　　（一）审核工作底稿所列事项是否全面填制，对漏项的应追加鉴证程序。　　（二）审核