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三、暂时性差异 例20：企业固定资产的账面价值为1万元，重估的公允价值为2万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值计提折旧，而重估资产增值并确认入账，根据税法规定计税时不作相应调整，因此税法按账面价值计提折旧 （1）采用收益表债务法：不是时间性差异 期间 1 2 3 4 5 会计折旧 4000 4000 4000 4000 4000 税法折旧 2000 2000 2000 2000 2000 差额 -2000 -2000 -2000 -2000 -2000 精选文档 * 例20（续） （2）采用资产负债表债务法：暂时性差异 期间 0 1 2 3 4 5 账面价值 20000 16000 12000 8000 4000 0 计税基础 10000 8000 6000 4000 2000 0 差额 10000 8000 6000 4000 2000 0 三、暂时性差异 精选文档 * §1.3 递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 递延所得税资产的确认与计量 递延所得税负债的确认和计量 精选文档 * 一、递延所得税资产的确认与计量 1.1 确认的一般原则 资产、负债的账面价值与计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额为