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行政事业单位经营服务性收费税收调研报告 行政事业单位经营服务性收费税收调研报告 摘要： 随着改革开放以来国民经济的蓬勃发展，经多次费改税，很多收费项目减并，但是在国家城镇化建设日益加快之际，行政事业单位的功能日益增多加强，有些功能介于政企之间，为行使这些功能仍在收取一定费用，相关收费是行政性收费还是经营服务性收费、是否应税成 随着改革开放以来国民经济的蓬勃发展，经多次费改税，很多收费项目减并，但是在国家城镇化建设日益加快之际，行政事业单位的功能日益增多加强，有些功能介于政企之间，为行使这些功能仍在收取一定费用，相关收费是行政性收费还是经营服务性收费、是否应税成为税务部门和其他行政收费单位争论的焦点。如果不加强管理，容易在社会上造成不良影响，因此，对地税部门而言，如何管理好行政事业单位经营服务性收费的税收，是一项工作难度很大的课题，笔者结合日常工作和调查的情况谈一些初浅的认识。 一、加强行政事业单位税收管理的意义和主要政策依据 1、行政事业单位的概念。行政事业单位是我们国家多年来沿袭下来的习惯提法，是指国家全额拨款的行政单位与事业单位的合称。因为事业单位有一种是财政不全额拨款的或不拨款的，故分出叫行政事业单位，这种事业单位一般具有一定的社会管理与公益服务职能。事业单位中有种特殊情况，就是该单位虽然是事业性质，但有政府职能，也就是说可以在社会上进行处罚，如卫生防疫站等，这样的单位属于政府全额拨款的具有政府职能的事业单位。行政事业单位按财政预算管理形式分为全额预算管理、差额预算管理、自收自支预算管理和实行企业化管理的单位。随着改革的深入进行，事业单位越来越少，改革的方向是事业单位改为企业。 2、加强管理的意义。一是有利于提高全社会的纳税意识，行政事业单位作为国家机器的一个重要组成部分，自身就是执法机构，其行为社会影响巨大。二是依法治税，应收尽收的需要，有利于规范税收管理秩序，保证市场经济体制的运行，同一经济行为在社会上各经济组织之间有充分的公平公正竞争。三是有利于构建社会护税协税网络，打破税务部门单一治税的局限，规范行政事业单位的收支票据也是社会协税护税的重要组成部分，可以营造出良好的护税协税环境。因此，加强管理对推进和谐社会进程具有重要意义。 3、主要政策依据。一是《税收征收管理法》及其实施细则，二是《中华人民共和国发票管理办法》，三是各单项税种法和各单项税种暂行条例及其实施细则，四是财政部和国家税务总局下发的税收规章，五是各地自行制定的通知文件等补充。 二、当前主要涉及地方税收的行政事业单位 1、行政事业单位的财务管理现状。一是统一实行报账制，由财政局会计中心统一记账，各单位不设会计，只设报账员，向会计中心报本单位费用票据。二是有些单位将相关职能归口科室，有些成立下属机构进行管理，但几乎收费项目均以财政行政事业性收费收据开具收取，实行由财政部门统一调控的财务管理制度，上缴市级财政预算后，再按比例部分返回。三是很多行政事业单位的收费项目中既有应税项目又有非应税项目，没有实行分别核算。四是行政事业单位发放的工资薪金有实物和有价证券以及支付给为其提供劳务的个人的报酬时，均未代扣代缴其应纳的个人所得税税款。 2、行政事业单位涉及地方税收的收费项目。行政事业收费包括行政性收费、服务性收费和经营性收费。当前各县级区域行政事业单位涉税收费项目主要有：一是在近几年的城镇化建设过程中，城建、土管、房产等行政管理部门收取的各项费用，如拆迁、规划、监理、评估、测绘、交易过户等项目收取的费用。二是具有公共管理职能的环保、矿产、劳动、公安、司法等部门咨询的收费项目。三是随着生活水平的提高，人们用于教育医疗方面支出大幅增加，文教卫生部门收取的培训费、借读费等。四是执行城市管理职能的市场管理、城管、城市绿化收取的管理费，广告位租赁费等。五是随着相关功能收取的各项基金。六是随着城市规模的扩大，原来偏僻的房产现在价值体现出来，单位将其出租取得的收入。 三、行政事业单位税收管理中存在的问题 1、部分行政事业单位的纳税意识淡薄，财务帐制不健全。一是以地方政府调控收入为借口，将政府调控的收入与非应税项目划等号，认为纳入地方政府调控的收入就是非应税项目，可以自由支配，不需按照《中华人民共和国税收征管法》及相关法律的规定计缴税款，而是直接作为经费使用。二是没有税收法制意识，长期以来，行政事业单位作为国家管理公共职能部门，行使公共管理职能，有很多法定减免税，导致部分行政事业单位税收法制意识薄弱，依法纳税意识淡薄，以自己是行政管理部门心态对待税收问题。有些单位将相关职能归口科室，有些成立下属机构进行管理，收取费用，名目繁多，标准不一。最为规范的则是政企分离，成立相应的企业进行运转。三是财务会计人员对税收业务知识所知甚少，分不清应税项目和非应税项