会计基础模块一：企业财税基础（1.2税制解读）.pptVIP

我国增值税纳税人根据经营规模和会计核算是否健全等标准划分为一般纳税人和小规模纳税人两种，采取不同的计征和管理办法。 ①小规模纳税人 认定标准：年销售额（或服务销售额）未达到50万、80万、500万；会计核算不健全 征收管理：采取简易征收的管理办法 增值税纳税人的分类 任务二 税制解读 会计学基础 任务二 税制解读 1.2.2 增值税的解读 ①销售或者进口货物 ②提供加工、修理、修配劳务 ③提供应税劳务 ④销售不动产 ⑤转让无形资产 （4）增值税的征收范围 任务二 税制解读 会计学基础 任务二 税制解读 1.2.2 增值税的解读 （5）增值税税率 任务二 税制解读 会计学基础 任务二 税制解读 1.2.2 增值税的解读 （1）增值税一般纳税人应纳税额的计算 2）增值税的计算 任务二 税制解读 会计学基础 任务二 税制解读 计算 销项税额 计算 进项税额 计算 应纳税额 End 1.2.2 增值税的解读 2.增值税额的计算 一般纳税人增值税额采用扣税法计算。其计算公式为： 应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额 ①当期销项税额的计算 当期销项税额=当期不含税销售额×税率 其中：不含税销售额=含税销售额÷（1+适用税率） ②当期进项税额的计算 当期进项税额=当期不含税购进额×税率 任务二 税制解读 【做中学1-1】明辉公司为一般纳税企业，主要生产空调机，2018年5月购销业务如下：本月购进原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款是1000000元，税率16％，发票已通过税务机关认证；本月销售给广电商场空调机500台，每台不含税价格2800元；购买生产用设备一台，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金8000元，发票已通过税务机关认证。 要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。 解：当月可抵扣的进项税额是=1000000×16％+8000=168 000（元） 当月销项税额=500×2800×16％=224 000（元） 当月应纳的增值税额=224000-168000=56000（元） 2.增值税的计算 任务二 税制解读 会计学基础 任务二 税制解读 【做中学1-2】飞腾公司为一般纳税企业，主要从事建筑安装业务，适用的增值税税率为10%。2018年8月购进建筑用材料100000元，取得增值税专用发票上注明税金16000元，发票已通过税务机关认证。当月提供建筑劳务，开具的增值税专用发票上显示，取得的建筑劳务含税收入为220000元。要求：计算该企业当月应纳的增值税税额。 解：不含税劳务收入=220000÷（1+10%）=200000（元） 当月销项税额=200000 × 10％=20000（元） 当月准予抵扣的进项税额=16000（元） 当月应纳的增值税额=20000-16000=4000（元） 2.增值税的计算 任务二 税制解读 1.1.3 税制解读 会计学基础 任务二 税制解读 【做中学1-3】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，原材料采用实际成本法进行日常核算。2018年5月份，甲公司发生如下涉及增值税的经济业务或事项： （1）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注明的价款为400000元，增值税率为16%，发票已通过税务机关认证。货款尚未支付。 （2）建造办公楼领用生产用库存原材料50000元，该批原材料购进时支付的增值税额为8000元。 （3）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税率为16% ，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开来的转账支票，收讫货款及相关款项。该批商品的实际成本是800000元。 2.增值税的计算 任务二 税制解读 会计学基础 任务二 税制解读 （4）由于管理不善被盗原材料一批，价值20000元，应由该批原材料负担的增值税额为3200元，尚未经批准处理。 要求：根据上述资料， 计算本月应交的增值税税额。 解：本月可抵扣的进项税额=400 000×16%=64 000（元） 本月不得抵扣的进项税额=8 000×40%=3 200（元） 本月销项税额=1 000 000×16%=160 000（元） 本月应缴纳的增值税额=160000+3200-64000=99 200（元） 2.增值税的计算 任务二 税制解读 会计学基础 任务二 税制解读 （2）增值税小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为： 应纳税额=不含税销售额×征收率 其中：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率） 【做中学1-4】某文具店（系小规模纳税人）2018年6月取得零售收入总额72 100元。要求：计算该文具店本月应缴纳的增值税税额。 解：不含税销售额=72 10