金融企业会计吸收存款业务的核算.pptxVIP

第一节 存款业务概述;一、吸收存款业务的种类;㈡按照存款的稳定性可划分为：活期存款和定期存款 1．活期存款。是指存入时不确定存期，可以随时存取的存款，其利率较低，包括单位活期存款和居民个人活期储蓄存款。 2．定期存款。是指存款时约定存期，到期支取的存款，其利率较高，包括单位定期存款和居民个人定期储蓄存款。 ㈢按照存款的币种可划分为：人民币存款和外币存款 1．人民币存款。是指单位及城乡居民等存入的人民币款项所形成的存款。 2．外币存款。是指单位或及城乡居民等存入的外??款项所形成的存款。;二、存款账户的管理;㈡开户实行双向选择 存款人可以自主选择银行开立银行账户，除国家法律、行政法规和国务院规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行账户。 ㈢实行开户许可证制度 存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户应凭当地人民银行分支机构核发的许可证办理。;㈣银行账户的开立和使用 银行账户的开立和使用应当遵守法律、行政法规，不得利用银行账户进行逃废债务、偷逃税款和违法犯罪活动。 ㈤银行应依法为存款人的银行账户信息保密 对单位银行账户的存款和有关资料，除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。对个人银行账户的存款和有关资料，除国家法律另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。;三、吸收存款业务核算的基本要求;㈡准确、及时地办理存款业务，提高服务质量 银行在办理存款业务时，应当做到手续简便、迅速及时、方便客户；按照支付结算原则和账务处理程序的要求，准确、及时地传递会计凭证，处理有关业务，以保证存款业务核算质量。 ㈢发挥银行反映和监督职能，维护存款人的合法权益 各单位、各部门的经济活动，可以通过银行所核算的各项业务活动和财务收支的资料得到反映，对企业的资金使用进行必要的监督，保证单位或个人对存款的支配权。对单位存款应坚持“谁的钱进谁的账，由谁支配”的原则，除国家有专门规定外，禁止银行代任何单位或个人扣款，禁止银行擅自停止存款人对存款的支取。;第二节 吸收存款业务的核算;一、单位存款业务核算;⑵一般存款账户 一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 ⑶专用存款账户 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理各项专用资金的收付。 ⑷ 临时存款账户 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。该账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。;2．单位存款户的开户手续 申请开立银行存款账户时，存款人应填制开户申请书一式三联，连同相关的证明文件一并送交经办行。经办行审核开户申请书填写是否正确、相关资料是否齐全、手续是否完备。审核无误后，由存款人向开户行填制印鉴卡，预留银行印鉴。经办行根据存款人的账户性质，确定会计科目、编制账号、设置账簿，登记“开销户登记簿”。 开立基本账户，开户行必须将开户申请书及相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行。经其核准后办理开户手续；开立一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户开户银行必须将开户申请书报送中国人民银行备案。 办理开户手续后，存款人可向开户银行领购银行统一印制的有关票据和各种结算凭证，办理款项存取和支付结算。;3．单位结算户的使用要求 必须遵守国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理以及《中国人民银行结算账户管理办法》等有关规定。存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不得出租、出借和转让账户；不得将单位款项转入个人银行结算账户；不得违反规定支取现金；不得利用开立银行结算账户逃废银行债务；不得从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入或现金存入单位信用卡账户；法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项不得未在规定期限内通知银行。;㈡单位活期存款业务的核算 单位活期存款业务的核算，包括存入和支取两个方面，存入和支取又分为存取现金和转账存取两种方式，本章只讲述存取现金这种方式，转账存取方式在支付结算业务中讲述。 银行设置“活期存款”账户进行核算。“活期存款”是负债类账户，用以核算银行吸收企事业单位的活期款项。银行吸收企事业单位的活期款项时，记入贷方；企事业单位支用活期款项时，记入借方；余额在贷方，表示银行期末尚存企事业单位活期款项的数额。该账户应按存款单位进行明细分类核算。;1．存入现金的核算 存款单位向开户银行存入现金时，应填制一式两联现金交款单（见表3-1），连同现金一并送交开户银行出纳部门。出纳部门审核现金交款单、清点现金无误后，将第一联盖上现