转增股本和股权转让个人所得税政策解读归纳.ppt

* 转增股本 政策性债权转股权，按照国务院有关部门的规定处理。（法释【2003】1号） 对企业个人股东通过其他应付款等往来科目转增个人股本行为不属于债转股，而应视为企业对投资者的红利分配。 2.借款增资 分为向企业借款和向其他单位或个人借款增资。 （1）向企业借款 纳税年度内个人投资者从其投资企业借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（财税【2003】158） 企业投资者个人、投资者家庭成员向企业借款用于购买 最新文档 * 转增股本 房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员，且借款年度终了后未归还借款的，视为企业对个人投资者的红利分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（财税【2008】83号） （2）向其他单位或个人借款 风险点：抽逃注册资本。 《中华人民共和国刑法》第159条规定，公司发起人、股东违反公司法的规定未交付货币、实物或者未转移财产权，虚假出资，或者在公司成立后又抽逃其出资，数额巨大、后果严重或者有其他严重情节的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处虚假出资金额或者抽逃出资金额2％以上10％以下罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处5年以下有期徒刑或者拘役。 最新文档 * 转增股本 （3）为投资者支付消费性和财产性支出 企业（个人独资企业、合伙企业除外，下同）的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（财税【2003】158） 四、应纳税额的计算 利息、股息、红利所得，以每次（以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次）收入额为应纳税所得额。税率为20%。（个人所得税法及其实施条例） 五、扣缴义务人及扣缴时间 利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴 最新文档 * 转增股本 义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。（国税发【1994】89号） 税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。（国税发【2008】115号） 六、法律责任 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。（《税收征收管理法》第69条） 七、小结 企业通过资本公积金、资产评估增值等方法转增个人股本；个人股东向企业借款增资，且借款年度终了后未归还借款的，视同企业向股东进行红利分配，按“利股红所得”征收个人所得税。税款由企业代扣代缴。 最新文档 * 转增股本 八、企业所得税相关政策规定： 1.未分配利润（盈余公积）转增股本 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。（企业所得税法及其实施条例） 注：企业转让股权的时候，可用未分配利润、盈余公积先转增股本。转股后应增加股东持有股权的计税基础。 2.资本公积（资本溢价）转增股本 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。（国税函【2010】79号） 最新文档 * 转增股本 3.资本公积（其他资本公积）转增资本 除了资本溢价属于股东原始投资的一部分，均为被投资企业经营过程中的成果，其权益属于全体股东，转增资本时，视同分红，同时增加股东持有投资的计税基础。 最新文档 * 股权转让 一、股权转让形式 按照个人所得税处理分为一般性股权转让和承债式股权转让 所谓承债式股权转让是指通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。 二、个人所得税政策规定 （一）一般性规定 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。（个人所得税法实施条例） 最新文档 * 股权转让 财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 税率为20%。（个人所得税法） （二）特殊性规定 1.关于违约金的处理 股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。（国税函【2006】866号） 2.关于计税依据明显偏低 自然人转让所投资企业股权取得所得，按照公平交易价格计算并确