第7章企业所得税法.pptx

深圳市一家新办企业2008年度经营业务如下： 收入情况：销售收入2500万元，营业外收入90万 元;成本费用情况：销售成本1300万元，销售费用600万元，管理费用480万元（其中业务招待费30万元）；财务费用80万元；销售税金180万元（其中增值税130万元）；营业外支出100万元（含工商机关罚款12万元，税收滞纳金10万元）。该企业计算的会计利润为－20万元，在申报企业所得税时，该企业认为企业当年利润为零，不需要纳税。 请思考：企业的会计利润只有大于零才需要缴纳企业所得税吗？会计利润是否是企业所得税的计税依据？;第1节 企业所得税法概述;第1节 企业所得税法概述;第1节 企业所得税法概述;二、企业所得税的概念和特点 P165;一、企业所得税的纳税人;一、企业所得税的纳税人;二、企业所得税的征税对象;第2节 纳税人、征税对象、税率;第2节 纳税人、征税对象、税率;第2节 纳税人、征税对象、税率;第2节 纳税人、征税对象、税率;三、企业所得税的税率;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;（二）特殊收入—4项;（三）处置资产收入的确认 ;（三）处置资产收入的确认 ;【例题·单选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（　）。　　A.将资产用于市场推广 　　B.将资产用于对外赠送　　C.将资产用于职工奖励 　　D.将自产商品转为自用 ;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定; 青城公司当期销售应税消费品实际交纳增值税35万元、消费税20万元、城建税3.85万元、教育费附加1.65万元，还交纳房产税1.5万元、土地使用税0.5万元、印花税0.6万元，车船税0.4万元。企业当期所得税前可扣除的税金是多少？;第3节 应纳税所得额的确定;蒙元公司2008年为本雇员支付工资400万元、奖金50万元、地区补贴30万元、家庭财产保险20万元，假定蒙元公司的工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在税前列支的限额是多少？;【答案】 当年可以税前扣除的工资总额为：400＋50＋30＝480(万元) 其当年可以在所得税前列支的职工福利费限额为：480×14％＝67.2(万元)； 其当年可以在所得税前列支的职工工会经费限额为：480×2％＝9.6(万元)； 其当年可以在所得税前列支的职工教育经费限额为：480×2.5％＝12(万元)。;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;超越公司2008年度“财务费用”账户中利息，含有以年利率7％向银行借入的6个月期的生产用400万元贷款的借款利息；也包括5万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用100万元资金的借款利息。超越公司2008年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用是多少？;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;安然工业公司2008年度全年销售收入为1500万元，房屋出租收入100万元，提供加工劳务收入50万元，转让无形资产所有权收入30万元，当年发生业务招待费15万元。则安然工业公司2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用是多少？;仕吉服装公司2008年加工收入2000万元，出租闲置车间收取的租金为500万元，转让机器设备的收入为50万元。公司实际发生的广告费支出500万元，业务宣传费50万元，赞助费80万元，则计算税前扣除的广告费和业务宣传费是多少？;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;第3节 应纳税所得额的确定;下表为经税务机关审定的某国有工业企业7年应纳税所得额情况，假设该企业资产总额2000万元，从业人数80人，一直执行5年亏损弥补规定，则该企业7年间须缴纳企业所得税是多少？;第4节 相关业务的处理;第4节 相关业务的处理;第4节 相关业务的处理;第4节 相关业务的处理;第5节 应纳税额的计算 ;第5节 应纳税额的计算 ;晴田公司2008年经营业务如下： (1) 取得销售收入4 000万元 (2) 销售成本2 430万元 (3) 发生销售费用820万元(其中广告费620万元)；管理费用600万元(其中业务招待费75万元)；财务费用98万元。 (4) 销售税金360万元(含增值税280万元);晴田公司2008年经营业务如下： (5) 营业外收入280万元,营