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最新中级会计实务模拟真题 简答题 1、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为 25%，按 净利润的 10%提取盈余公积。该公司有关资料如下： (1) 该公司以 2006 年 12 月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办 公楼的原价为 5000 万元，预计使用年限为 25 年，无残值，采用年限平均法计提 折旧。假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。 2009 年 1 月 1 日， AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该 办公楼 2009 年 1 月 1 日的公允价值为 4800 万元。 2009 年 12 月 31 日，该办公 楼的公允价值为 4900 万元。假定 2009 年 1 月 1 日前无法取得该办公楼的公允价 值。 (2)AA 公司 2006 年 12 月 20 日购入一台管理用设备，原始价值为 230 万元，原 估计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元，按年数总和法计提折旧。 由于固 定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因， 已不能继续按原来 的折旧方法、折旧年限计提折旧。 AA公司于 2009 年 1 月 1 日将设备的折旧方法 改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的 10 年改为 8 年，预计净残值为 10 万元。 [ 要求 ] 根据资料 (2) ： ①计算上述设备 2007 年和 2008 年计提的折旧额。 ②计算上述设备 2009 年计提的折旧额。 ③计算上述会计估计变更对 2009 年净利润的影响。 单选题 2、对于盘盈的固定资产的净值，经批准后应贷记的会计科目是 ______。 A．营业外收入 B．营业外支出 C．管理费用 D．待处理财产损溢 单选题 3、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记 () 科目。 A．其他业务支出 B．主营业务税金及附加 C．固定资产清理 D．管理费用 多选题 4、关于金融资产的重分类，下列说法正确的有 () 。 A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融 资产 B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期 投资 C．可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产 D．持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产 多选题 5、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有 () 。 A．投资性房地产按照成本进行初始计量 B．满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本 C．采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销 D．自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值 之间的差额全部计入当期损益 多选题 6、金融资产在初始计量时，应该分为 () 。 A．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 B．持有至到期投资 C．贷款和应收款项 D．可供出售的金融资产 简答题 7、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用 资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当 年发生以下业务： 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税 法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计净残值与税法相一致。 当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开 发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出 为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支 出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业 根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为 使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发 生减值。 (3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款 120 万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的 A 股票的市价为 180 万元。 (4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产； 年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。 (5) 当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元， 当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实 际支付时抵扣。 (6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额 为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税