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最新中级会计实务测试 多选题 1、下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有 () 。 A．对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费 B．融资租赁资产的初始直接费用 C．企业管理部门经营性租人固定资产支付的租金 D．取得交易性金融资产时支付的印花税 E．因拥有投资性房地产而交纳的房产税 多选题 2、下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。 A．管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 8 年 B．发出存货成本的计量由后进先出法改为移动加权平均法 C．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表负债法 D．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 多选题 3、采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列正确的表述有 () 。 A．投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场 B．所在地，通常是指投资性房地产所在的城市，对于大中城市，应当具体化为 投资性房地产所在的城区 C．企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其 他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值做出科学合理的估计 D．同类或类似的房地产，对建筑物而言，是指所处地理位置和地理环境相同、 性质相同、结构类型相同或相近、 新旧程度相同或相近、 可使用状况相同或相近 的建筑物 E．对土地使用权而言，是指同一城区、同一位置区域、所处地理环境相同或相 近、可使用状况相同或相近的土地 多选题 4、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生 变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。 2008 年 1 月 1 日经董事会和股东 大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改 为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为 345 万元 ( 与税法规定相 同 ) ，按 6 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用 固定资产的计税基础与其账面价值相同。 (2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。 A 公司存货 2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。 (3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。 A 公司生产 用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目 余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销， 每年摊销 200 万元。 开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合 资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规 定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初 账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生 减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。 该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值， 变更日的公允价值为 2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改 为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万 元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。 所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况； A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 下列各项中，属于会计估计变更的有 () 。 A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法 B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化 D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式 E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允 价值 单选题 5、( 一) 资料 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，有 关经济业务如下： 1．2010 年 3 月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损 产品的实际成本为 4000 元