最新中级会计实务测试221.docVIP

最新中级会计实务测试 多选题 1、企业应在固定资产维护支出发生时，根据固定资产的使用地点和用途，一次 性计入 () 等账户。 A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出 单选题 2、下列选项中，关于资产的计税基础表述中不正确的是 () 。 A．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B．以债务重组方式取得的固定资产，以资产的公允价值和支付的相关税费为计 税基础 C．融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租入在签订租赁合同 过程中发生的相关费用为计税基础 D．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 多选题 3、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有 () 。 A．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面价值 的差额 B．以成本后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面价值 的差额 C．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值大于其账面 价值的差额 D．以公允价值后续计量的投资性房地产改为自用，转换日公允价值小于其账面 价值的差额 多选题 4、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为 25%。盈余公积计提比例为 10%。2008 年年初发生如下事项： (1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直 线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元， 已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。 (2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计 量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元， 折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。 (3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的 五五摊销法改为一次转销法。 (4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改 为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为 80 万元，按照完工 百分比法应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入 并计入应纳税所得额。 (5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。 2008 年年初应收账款余额为 200 万元，期末余额 150 万元。 (6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量 由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 50 万元， 公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 4 至 7 题。 下列事项中属于会计估计变更的有 () 。 A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法 B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产 C．低值易耗品核算方法的改变 D．建造合同收入确认方法的改变 E．坏账准备计提比例的改变 多选题 5、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () 。 A．《会计档案管理办法》 B．《总会计师条例》 C．《会计基础工作规范》 D．《会计法》 多选题 6、下列事项进行账务处理时，可能涉及“资本公积”科目的有 () 。 A．自用房地产转为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，并且转换 日该房产的公允价值高于账面价值 B．债务重组中债务人以现金清偿债务 C．可供出售金融资产公允价值发生变化 D．注销库存股 E．收到国家指定为资本性投入的技术改造拨款时 简答题 7、甲、乙公司均为增值税一般纳税企业，其适用的增值税税率均为 17%。甲公 司为适应业务发展的需要， 经与乙公司协商， 将甲公司原生产用的库房、 车床等 设备以及库存原材料，与乙公司的办公楼、运输车辆、起重机交换。假定乙公司 的办公楼、运输车辆和起重机均作为固定资产核算。 甲公司换出库房的账面原价 600 万元，已提折旧为 120 万元， 公允价值为 400 万元； 换出车床的账面原价 480 万元，已提折旧为 240 万元， 公允价值为 320 万元； 换出原材料的账面价 值为 1200 万元，公允价值和计税价格均为 1400 万元。乙公司换出办公楼的账面 原价为 600 万元，已提折旧为 200 万元， 公允价值为 600 万元； 换出运输车辆的 账面原价为 800 万元，已提折旧为 360 万元， 公允价值为 400 万元； 起重机的账 面原价为 1200 万元，已提折旧为 320 万元，公允价值为 960 万元，另支付补价 160