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最新中级会计实务试题 多选题 1、下列存货盘亏损失，报经批准后，可转做管理费用的有 ______。 A．保管中产生的定额内自然损耗 B．自然灾害所造成的损毁净损失 C．管理不善所造成的毁损净损失 D．计量不准确所造成的短缺净损失 单选题 2、A 股份有限公司 ( 以下简称“A 公司” ) 为一般工业企业，所得税税率为 25%， 按净利润的 10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。 2009 年度发生或发现如下事项： (1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台， 原价为 200 万 元，预计使用年限为 10 年( 不考虑净残值因素 ) ，按直线法计提折旧。由于技术 进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 5 年，同时 改按年数总和法计提折旧。 (2)A 公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至 2009 年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备 100 万元。 2009 年 1 月 1 日，A 公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。 该办 公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万元。假定 2008 年 12 月 31 日前无 法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。 (3)2009 年初发现，以 400 万元的价格于 2008 年 1 月 1 日购入的一套计算机软 件，在购入当日将其计入管理费用。 按照甲公司的会计政策， 该计算机软件应作 为无形资产确认入账， 预计使用年限为 4 年，采用直线法摊销。 假定税法规定的 处理与会计原来的处理相同。 (4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资， 取得成本为 300 万元，A 公司将其划分为可供出售金融资产。 期末该项金融资产的公允价值为 400 万元， A 公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。 税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额， A 公司确认了 暂时性差异计入所得税费用。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 对于 A 公司 2009 年上述业务的处理中正确的是 () 。 A．对于固定资产折旧方法和折旧年限的改变应该作为政策变更处理，调整期初 未分配利润 67.5 万元 B．投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量应该作为会计政策变更 处理，调整期初留存收益 105 万元 C．购入的计算机软件应该作为无形资产核算， 该项差错应该调整 2009 年期初留 存收益 300 万元 D．可供出售金融资产公允价值变动应该计入资本公积，该事项应该作为差错更 正，调减 2009 年年初未分配利润 90 万元 多选题 3、下列各项属于会计政策变更的有 () A．周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法 B．以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计 核算方法改变 C．因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由成本法转换为权益法核算 D．对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执 行日可以按照公允价值进行计量 E．所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法 单选题 4、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是 () 。 A．意图长期持有的股权投资 B．意图随时变现的股权投资 C．意图随时变现的基金投资 D．意图持有至到期的债权投资 多选题 5、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表 所作的解释，以下属于其内容的是 () 。 A．企业生产经营的基本情况 B．事项和资产负债表日后事项的说明 C．重大投资、融资活动 D．关联方关系及其交易的说明 简答题 6、华星股份有限公司系工业企业，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率 为 17%，适用的所得税税率为 33%。下列业务涉及的销售价格除标明为含税价格 外，其余皆为不含增值税价格。华星公司 2004 年 12 月发生的事项和业务如下： (1)12 月 18 日，接到 c 企业的通知，得知已经销售的一批商品存在少量的残次 品，与合同规定的要求不符， C企业要求华星公司给予一定的价格折让，否则将 商品退回，双方为此达成一致意见，华星公司同意给予 C 公司 10%的折让，并已 经索取到税务部门的同意折让证明， 华星公司已经退回 C公司的折让货款。 已知 该批商品是 10 月 20 日销售给 C 公司的，销售价格为 100 万元，销售成本为 80 万元，款项已经结算完毕，华星公司也已经确认了此项销售收入。 (2)12 月 22 日，发现 2002 年度的一项总额为 2000 元