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最新中级会计实务试题 多选题 1、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生 变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。 2008 年 1 月 1 日经董事会和股东 大会批准，于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更： (1) 考虑到技术进步因素， 自 2008 年 1 月 1 日起将一套办公自动化设备的使用年 限改为 5 年，预计净残值和折旧方法不变。该套设备系 2005 年 12 月 28 日购入 并投入使用，原价为 81 万元，预计使用年限为 8 年，预计净残值为 1 万元，采 用直线法计提折旧。按税法规定，该套设备的使用年限为 8 年，预计净残值为 1 万元，按直线法计提折旧。 (2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。 A 公司存货 2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。 (3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。 A 公司生产 用无形资产 2008 年年初账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。变更日 该无形资产的计税基础与其账面价值相同。 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2007 年发生符合资 本化条件的开发费用 700 万元， 2008 年摊销 100 万元。税法规定，资本化的开 发费用计税基础为其资本化金额的 150%，摊销年限、摊销方法与会计相同。 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。 该办公楼 2008 年年初账面价值为 2000 万元，未发生减值， 变更日的公允价值为 2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改 为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万 元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。 A 公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 3 小题至第 5 小题。 下列关于 A 公司会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 () 。 A．将 2008 年度办公自动化设备增加的折旧 10 万元计入当年度损益 B．生产用无形资产变更日的计税基础为 1000 万元 C．将 2008 年度生产用无形资产增加的 100 万元摊销额记入“制造费用”科目 D．变更日对出租办公楼调增其账面价值 500 万元，并计入 2008 年度损益 500 万元 E．变更日对交易性金融资产追溯调增其账面价值 20 万元，并调增期初留存收益 15 万元 单选题 2、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组 成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下： (1)2007 年 1 月 10 日开始建造， 建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 ) ，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200 万元，为达到正常运转发生测试费 100 万元， 外聘专业人员服务费 400 万元，在 建工程中使用固定资产计提折旧 4 万元，员工培训费 6 万元。 2007 年 9 月，该 流水线达到预定可使用状态并投入使用。 (2) 该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提 折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、 1728 万元、2880 万元、1296 万元，各设备的预计使用年限分别为 10 年、15 年、 20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按 10 年计提折旧，预计 净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。 (3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为 7 天，维修费用不符合固定资产确 认条件。 (4) 因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零 部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万 元，更新改造时发生的支出 2000 万元， 2011 年 6 月达到预定可使用状态。 要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第 4 至 8 题。 甲公司就该 C 设备更新后的账面价值为 () 万元。 A．2902.88 B．4736 C．2736 D．2257.2 单选题 3、工具、器具及生产家具购置费是指新建或扩