企业应纳所得税额的计算.ppt

. . 第六章 企业所得税 6-2 企业应纳所得税额的计算 . 6-1 企业应纳所得税额的计算 企业所得税应纳税额的计税依据是指应税所得额。 其计算公式如下： ①应税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补以前年度亏损（直接计算） ②应税所得额=利润总额±纳税调整项目（间接计算） . 6-1 企业应纳所得税额的计算 纳税调整项目金额包括两个内容：一个是企业的财务会计处理和税收不一致应予以调整的金额。另一个是企业按税法规定准予扣除的税收金额。 . 一、应税所得额的确定 企业应税所得额的确定是以企业的会计利润为基础计算的。 具体规定如下： 1、收入总额 指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 . 一、应税所得额的确定 收入的货币形式： 现金 银行存款 应收账款 应收票据 准备持有至到期的债券投资 债务的豁免 . 一、应税所得额的确定 收入的非货币形式：按公允价值确定 固定资产 生物资产 无形资产 股权投资 存货 不准备持有至到期的债券投资 劳务 有关权益 . 一、应税所得额的确定 （一）收入确定的基本规定 （1）销售