未分配利润转资本公积涉及的个人所得税.docVIP

北京市地税局第一稽查局检查组按照工作要求对A公司进行日常检查，该公司的一笔会计分录引起了检查人员的注意。该公司将上一年度形成的税后利润5000万元由未分配利润科目转入了资本公积科目。 稽查人员发现上述行为后当即作出判断，根据现行的公司法等规定，该公司将税后利润从未分配利润转出到资本公积科目的行为应视同发生了两步操作，首先将税后利润从未分配利润科目转出，等同于对个人股东进行了利润分配，在此环节就应按照股息、红利所得计算缴纳个人股东的个人所得税；其次转入资本公积应视为个人股东对公司的捐赠。 该公司的个人股东张某在该公司占股50%，因此视同张某分得了税后利润2500万元，按照20%计算缴纳个人所得税500万元。 同时，由于A公司为上述个人所得税的代扣代缴义务人，在此过程中，A公司未能尽到代扣代缴义务，按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条：扣缴义务人应扣未扣税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下的罚款的规定，应对该公司处以罚款。： 企业将税后利润从未分配利润转出到其他科目涉及的个人所得税问题，常常会被企业财务人员和股东忽视，引起严重的涉税问题，希望广大小伙伴注意。