非居民企业所得税新管理流程.pptxVIP

内容概述 ●非居民企业常驻代表机构管理 ●非居民企业所得税源泉扣缴管理 ●非居民企业所得税自行申报管理 ●非居民企业所得税指定扣缴管理 ;第一部分 非居民企业常  驻代表机构管理;管理流程主要环节;一、常驻代表机构税务登记;二、非居民企业认定管理;②综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核、受 理，开具《文书受理回执单》交纳税人，并 即时将资料转相应的税源管理部门。 CTAIS操作：［涉税受理申请审核送达 岗］/《税务认定批准确认书》：非居民企业 认定资格 资格认定由窗口在系统中发起，只录入 有效期起始日，不录入终止日。起始日为生 产经营期起所在月份的1日。 ; ③税源管理部门审核、调查 税源管理部门进行调查审核，于 10日内制作《税务事项调查核实表》 审核项目作出明确说明，转税政部门。 ; ④税政部门复核 税政部门在10日内复核完毕，文书报 送主管局长终审。 CTAIS操作：[税源管理岗]/[户籍管 理]/[非居民企业所得税征收方式记录表] CTAIS操作：[国际税收事项备案审批 审核岗]/ [非居民企业税源管理项目登记] ;⑤文书录入出具与送达 终审通过的，综合窗口出具《税 务事项通知书》。纳税人凭《纳税人 申请事项受理单》到综合窗口领取核 准结果。 ⑥资料归档 资料由综合窗口收集、整理，于 送达纳税人后5日内转档案管理部门归 档。;流程图;三、纳税申报与税款征收 非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应 报送《非居民企业纳税申报表》及相关资料。 应纳税额=经费支出换算的收入*25% =经费支出额÷（1-核定利润率-营业税税率） ×核定利润率×税率 =经费支出额÷（1-15%-5%）×15%×25% CTAIS操作 :［申报征收岗］/申报/【非居民 企业所得税申报】 申报资料由申报征收窗口整理，于5日内转档 案管理部门归档。;四、年终汇算清缴;五、注销登记;第二部分 非居民企业所得税源泉扣缴管理流程;源泉扣缴适用的所得类型;管理流程主要环节;一、合同登记备案; ②???务机关受理 综合业务窗口对提供资料进行审 核，开具《文书受理回执单》交纳税 人，并于即时将资料转相应的税源管 理部门。 ; ③税源管理部门调查、审核 税源管理部门对资料进行调查、审 核，并于10日内制作《税务事项调查核实 表》，转税政部门。 税源管理部门应按户、即时建立《扣 缴企业所得税管理台账》。;④税政部门复审;⑤综合业务窗口登记; ⑥税政部门登记备案 CTAIS操作：[涉税事项认定备案审批 审核岗]/【非居民企业税源管理项目登记】 税政部门应即时建立《扣缴企业所得 税管理台账》。;注意事项：;流程图 ;二、纳税申报及扣缴税款;2、窗口申报： ①扣缴义务人申报纳税 扣缴义务人到主管税务机关申报征收窗口申报，并 报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》。《代 征代扣税款结报单》应于每次申报扣缴企业所得税时， 即时上报税源管理部门。 ②资料归档 资料由申报窗口整理，5日内转档案管理部门归档。 ③信息操作 CTAIS操作：［申报征收岗］/申报/【中华人民共和国扣缴企业所得税报告表】;税款计算 1、税款境内企业承担： 应纳税额=收入÷（1-税率-营业税率）×税率 2、税款境外非居民承担： 应纳税额=收入×税率 纳税义务发生时间 1、合同约定支付日期或到期应支付日期 2、实际支付日期 3、计提入账日期 外币换算汇率 扣缴税款当日汇率; 三、对外付汇开具《税务证明》 ;1、企业申请并提交资料： ■企业书面申请 ■《服务贸易等项目对外支付出具〈税务证明〉 申请表》 ■合同、协议等书面资料复印件 ■发票或境外机构付汇要求文书（复印件） ■扣缴企业所得税报告表、完税证明（复印件） ■营业执照、税务登记证、批准证书 ■境外企业在境内经营活动持续时间的证明 ■税务机关要求提供的其他资料。;2、综合业务窗口受理 综合业务窗口对提供资料进行审核， 受理纳税人申请，开具《文书受理回执单》 交纳