终版保险公司审计难点及案例分析.ppt

《国际会计准则》第 39 号可能会破坏资产及负债之间的平衡 保险企业的资产负债表 持有至到期 = 摊销成本 传统保险合同 = 本地公认会计原则 贷款及应收款 = 摊销成本 与基金投资连结的保险合同 = 连结投资的市值 可供销售 = 公允价值 在损益表按公允价值列账 = 公允价值 资产 负债 《国际财务报告准则》第 4 号提供的临时解决方法 就与基金投资连结的保单而言，基金价值的负债及相关资产一般相同 除技术准备金按公允价值衡量外，传统保险合同的处理方法仍然不尽相同 《国际财务报告准则》第 4 号的解决方法：作影子调整 可进行但不要求进行影子调整，这可有助减少资产及负债的波动性 这是临时解决方法，预期于第二期移除 投资房地产 《国际会计准则》第 40 号 “投资房地产” 已修订 让保险公司为作为保险负债抵押的投资房地产选择采用与其他投资房地产不同的衡量基准 所有者占用的房地产不可作出这种选择 修订后的《国际会计准则》第 40 号不允许内部房地产基金持有的房地产部分按成本、部分按公允价值衡量 如果保险企业想改变会计政策 在以下情况下可改变会计政策： 变动后使财务报表 对使用者作出经济决策的需要更相关 不会更不可靠或更可靠，并不会对以上需要更不相关 保险企业须按《国际会计准则》第 8 号的准则判断相关性和可靠性 对财务方面的影响 把某些保险合同重新分类，列为投资合同或服务合同 就视作