预算编制方法.pptxVIP

常用预算编制方法《中央企业财务预算管理暂行办法》第十五条：　企业应当根据不同的预算项目，合理选择固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法编制财务预算，并积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对比。企业一般采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算及增量预算等方法进行编制。会计学院 袁志忠1、零基预算法概念:对所有的预算支出均以零为基数，从实际需要和可能出发，对各项预算方案进行成本－效益分析，逐项审议各项费用开支的必要性、合理性以及开支数额的大小，从而确定预算成本费用开支的一种方法。它不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构时一样，一切以“零”为起点，基本做法：a、基层预算单位对业务活动提出计划，说明各项业务活动及费用开支的性质、目的和金额；b、对每项业务活动的所费与所得进行比较，判断各项费用开支的合理性和优先顺序；c、根据生产经营的客观需要与一定期间资金供应的实际可能，对各项目进行安排，分配资金，编制预算。会计学院 袁志忠1、零基预算法适用范围： 历史资料不全的项目或部门、变动较大的部门、新部 门、新项目；行政事业单位及企业职能部门的费用。优点： 1、有助于激励基层单位参与预算的积极性； 2、目标明确，有助于区别轻重缓急； 3、有助于提高投入产出意识，克服浪费。 4、零基预算是对增量预算的改进。缺点： a、业绩差的经理拒绝接受； b、工作量大； c、容易忽视长期利益会计学院 袁志忠1、零基预算法例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。会计学院 袁志忠1、零基预算法成本－效益分析：广告费：１：９ 旅差费１：４ 培训费１：５ 研发费１：３预算资金分配：项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异广告费９００００.４３４７３０-4270旅差费３００００.１９２０９０-910培训费６００００.２４２６４０-3360研发费５５０００.１４１５４０-3960合计２３５００１１０００１１１０００-12500可用资金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：广告费＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３ 旅差费＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９ 培训费＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４ 研发费＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４会计学院 袁志忠2、增量预算法（调整预算） 概念： 以基期成本费用水平为出发点，结合预算期业务水平和有关降低成本的措施，调整有关费用项目而编制预算的方法。适用范围：历史资料较全的项目、部门，经营活动变化大的 企业及与收入成比例变化的费用可参考计算公式：预算值＝基期值×（1＋变动率）优点：方法简单，工作量小缺点：承认现实的基本合理性，使基期不合理的费用开支得以继续存在，不利于控制。会计学院 袁志忠2、增量预算法例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2009年业务量增加20％和节约10％的因素，则2009年印刷费预算为： 50000×（1＋20％）×90％＝54000元会计学院 袁志忠3、固定预算（静态预算）概念：固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。优点：编制较为简便；缺点：实际业务水平与预算业务水平相差较大时，难以进行控制、考核、评价等。适用范围： 固定性的费用，例如固定资产预算、折旧预算、职员工资预算等会计学院 袁志忠4、弹性预算法（变动预算）概念：弹性预算是在编制预算时，考虑到预算期内业务量可能发生的变动，为了使预算与实际具有可比性，根据量本利之间的函数关系而编制的一种预算方法。弹性预算是对固定预算的改进。适用范围： 业务量变化大的部门或事业部、生产部，与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目。优点： 使预算更加接近实际情况，考核评价的结果更加真实可靠缺点：工作量大会计学院 袁志忠4、弹性预算法弹性预算法运用的三种形式： （1）公式法 预算总成本 = 预算期收入×变动成本水平 + 固定成本 （2）比率法 确定预算期变动成本率，以此控制边际利润。 边际利润=销售收入×（1－变动成本率）会计学院 袁志忠4、弹性预算法—公式法业务量1,8002,0002,200销售收入720,000800,000880,000销售成本 变动成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000变动制造费用36,00040,00044,000固定成本