增值税作业答案.docxVIP

PAGE1 / NUMPAGES1 1、根据下列的经济业务，做出相应的会计分录： （进项税额的账务处理） （1）工业企业外购一批生产用材料，计10 000吨，每吨不含税价格为3元，支付运费1 000元，取得增值税专用发票和运输普通发票，企业开出银行承兑汇票支付货款，运费用现金支付。 要点： 工业企业国内采购进项税额的核算 运费进项税额的核算 借： 原材料30 930（30 000+1 000*93%）应交税费——应交增值税（进项税额）5170（300*17%+1000*7%）贷： 应付票据35 100 现金1 000 注： ①对增值税一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费、建设基金，依7%的扣除率计算进项税额准予扣除，②但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费，不得计算并扣除进项税额。③纳税人购买或销售免税货物所发生的运输费用，不得计算进项税额并进行抵扣。 运费进项税额的计算： （运费+建设基金）*7% 工业企业外购原材料的运费计入原材料成本中，商业企业外购货物支付的运费计入销售费用中。 延伸： 准予从销项税额中抵扣的进项税额： ①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； ③增值税一般纳税人向农业生产者购进免税农产品准予按照买价的13%计算进项税额并进行抵扣。计算方法： （买价+农业特产税）*13%；向小规模纳税人购买的农产品一样计算； ④生产企业购进免税废旧物资，可按10%的扣除率计算进项税额 （2）大华工厂10月1日收到银行转来购买光源工厂甲材料“托收承付结算凭证”及发票，数量10 000吨，每吨价格3元，验单后大华工厂付款。10月10日收到材料发现材料规格不符而全部退货，此时大华工厂已将进项税票入账，于是取得当地主管税务机关的证明单交给光源工厂，10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和退货款。 要点： 外购货物发生退货的进项税额的会计核算 10月1日 借： 在途物资——甲材料30 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷： 银行存款35 100 10月10日将证明单转给销货方时： 借： 应收账款——光源工厂30 000 贷： 在途物资——甲材料30 000 10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和退货款 借： 银行存款35 100 应交税金——应交增值税（进项税额）5 100 贷： 应收账款——光源工厂30 000 总结： 外购材料全部退货： ①在未付款并未做帐务处理的情况下，只需将“发票联”和“抵扣联”退还给销售房即可； ②若已经作了帐务处理，购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”交送销货方，作为销货方开具红字增值税专用发票的合法依据。 ③如果是部分退货，在货款已付，发票无法退还的情况下，作法同② （3）同上题，大华工厂不是退货而是和光源工厂进行协商，在原来基础上折扣10%。 要点： 外购货物发生折让的进项税额的会计核算 10月1日 借： 在途物资——甲材料30 000 应交税费——应交增值税（进项税额）5 100 贷： 银行存款35 100 10月10日材料验收入库，并协商折扣： 借： 原材料——甲材料27 000 应收账款——光源工厂3 000 贷： 在途物资——甲材料30 000 10月15日收到光源工厂开来的红字专用发票和款项时： 借： 银行存款3 510 应交税金——应交增值税（进项税额）510 贷： 应收账款——光源工厂3 000 （4）大华工厂购进原材料乙一批，计10 000吨，增值税专用发票注明价款100 000元，已付款。材料入库时，发现短缺100吨，经查为运输部门责任，大华工厂向运输部门索赔。 要点： 购货过程中发生短缺毁损的进项税额的会计核算 收到发票时： 借： 在途物资——乙材料100 000 应交税金——应交增值税（进项税额）17 000 贷： 银行存款117 000材料验收入库时： 借： 原材料——乙材料99 000 其他应收款——运输部门1 170（1000+1000*17%）贷： 在途物资——乙材料100 000应交税金——应交增值税（进项税额转出）170总结： 购货过程中发生短缺毁损 ①若属于运输途中的合理损耗，短缺损失计入原材料成本，相应的进项税额可以抵扣； ②若属于供应单位造成的短缺： 如供货单位近期内予以补货，则短缺材料的进项税额暂时不予抵扣，需待补来材料验收入库后，才可再抵扣； 若对方决定退赔货款，比照购货退回进行帐务处理 ③运输单位造成的短缺或毁损，应将货款及相应的进项税额转出，一起计入“其他应收款”中； ④购货途中发生的非常损失，其进项税额不准与抵扣 借： 待处理财产损益 贷： 材料采购 应交税金——应交增值税（进项税额转出