储蓄存款业务的核算.pptVIP

第二节 储蓄存款业务的核算 储蓄存款： 是银行通过信用方式动员和吸收 城乡居民暂时闲置和节余货币资金的一种存 款业务。 种类： 活期储蓄存款、定期储蓄存款、 定活两便储蓄存款、 通知储蓄存款 等 一、活期储蓄存款的核算： 活期储蓄存款 是不固定存期，随时可以 存取的一种储蓄存款。 按存取方式不同分：存折户和支票户 （一）开户与续存的核算 1 、开户与续存： 开户：审核“活期储蓄存款凭条”并收取现金 登记 “开销户登记簿” 借：现金 贷：活期 储蓄 存款 —— ××户 例：居民李四 2008 年 2 月 20 日来行存入现金 500 元 2 、支取和销户： 借：活期储蓄存款 —— ××户 贷：现金 销户：储户支取全部存款，不再续存时称 为销户 。 （填制利息清单） 借：活期储蓄存款 —— ××户 利息支出 贷：现金 例：居民张三 2008 年 2 月 20 日来行支取现 金 1000 元 账号 :8602110000126 （三）活期储蓄存款的利息计算 结息期：每年 7 月 1 日至次年的 6 月 30 日。 未到结息日销户的，利息算至销户日前一天 1. 计息积数查算表的结构和使用方法： 计息积数 = 本金×天数 7 月 1 日将各户利息转入各户 借：利息支出 贷：活期储蓄存款 二、定期储蓄存款的核算 种类：分为整存整取、零存整取、 存本取息、整存零取等多种 （一）整存整取定期储蓄存款的核算： 指一次存入一定数额，约定存期到期一次 支取本息的储蓄存款 起存点： 50 元，多存不限 存期： 3 个月、 6 个月、 1 年、 2 年、 3 年、 5 年 1 、开户： 填开户申请书 借：现金 贷：定期储蓄存款 —— 整存整取户 2 、到期支取： 借： 定期储蓄存款 —— 整存整取户 利息支出 贷：现金 3 、过期支取： 按 活期利率 计算过期利息，其余分录与到期 支取相同 4 、提前支取： 未支取部分 按原定日期、期限、利率和到期 日另开新存单 5 、利息计算： 利息＝本金×月数×月利率 提前支取部分 的利息按活期储蓄存款利率 作业 1 ： 2008 年 5 月 20 日居民李四支取 2005 年 2 月 18 日的三年期整存整取定期储蓄存款 20000 元，定期利率为 2.61‰ ，当日活期利 率为 1.25‰( 按 20% 计算利息税金 ) 6 、利息税的计算：利息税 = 利息×税率 作业 2: 本行开户单位霓裳服装店 2008 年 2 月 12 日以活期存款转账存入 100 万 元定期存款，存期六个月，月利率为 1.8‰ ，该单位于 2005 年 6 月 3 日来行支 取，当日活期利率为 0. 72% ，试做支 取日利息的计算及相关会计分录。 （二）零存整取定期储蓄存款的核算： 零存整取 5 元起存，每月固定存额 存期分 1 年、 3 年、 5 年三个档次 1 、开户、续存 借：现金 贷：定期储蓄存款 —— 零存整取户 2 、支取： 借：定期储蓄存款 —— 零存整取户 利息支出 贷：现金 3 、利息的计算： 月积数计息法 和固定基数计息法 （ 1 ） 月积数计息法 利息 = 本金×月数×月利率 = 月计息积数×月利率 例：张三 2008 年 3 月 2 日开立零存整取定期储蓄户， 每月存入 400 元，定期 1 年，逐月存入，无漏存， 于到期一并将本息支取，存入时月利率为 2.31‰ ， 要求计算利息并进行账务处理 （ 400 × 1+800 × 1+1200 × 1+1600 × 1+ 2000 × 1+2400 × 1+2800 × 1+3200 × 1+ 3600 × 1+4000 × 1+4400 × 1+4800 × 1 ） × 2.31‰ 利息 = =72.072 借：定期储蓄存款 —— 零存整取户 4800 利息支出 72.07 贷：现金 4872.07 账务处理 （ 2 ）固定基数计息法 利息 = （ 1 ×平均存期×利率）×本金 = 固定基数×本金 利息 = 1 ×（ 1+12 ） /2 × 2.31‰ × 4800 例：张三 2008 年 3 月 2 日开立零存整取定期储蓄户， 每月存入 400 元，定期 1 年，逐月存入，无漏存， 于到期一并将本息支取，存入时月利率为 2.31‰ ， 要求计算利息并进行账务处理 =72.072 （三）整存零取定期储蓄存款的核算： 起存点： 1000 元 存期： 1 年、 3 年、 5 年 本金支取：一个月、 3 个月和 6 个月支取一次 利息 = （ 全部本金 + 每期支取本金数 ） / 2 ×存期×月利率 例：李四来行开立整存零取定期储蓄户， 存入 120000 元，存期 3 年，每 3 个月支取一 次，利率 2.34‰ ，计算利息 利息 = （ 120000+10