第十二章财产清查.pptxVIP

第一节财产清查概述一、财产清查的概念和种类财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。目的：保证账实相符导致账实不符的原因(P171)计量或检验手段不准确漏记、重记或错记管理不善或人员失职自然灾害和意外损失营私舞弊、贪污盗窃财产清查的种类按清查范围全面清查局部清查按清查时间定期清查不定期清查全面清查（P173）对全部财产进行的全面盘点和核对。范围大、内容多、时间长、参与人员多。年终进行。局部清查（P173）对部分财产物资进行的盘点和核对，主要针对货币资金、存货等流动性较大的财产。范围小、时间短、参与人员少，专业性较强。现金-每日银行存款、短期借款-每月贵重物资-每月债权、债务-每年一到两次定期清查对货币资金和往来款项等进行的清查在年终、季末、月末结账时进行。不定期清查P174突发性、偶然性第二节 财产清查的方法一、货币资金的清查方法方法：实地盘点确定实存数，在与现金日记账余额核对。方式：出纳人员每日清点、核对清查小组定期或不定期清查内容：库存现金的数额挪用现金、白条抵库、超限额留存现金账实是否相符根据盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”。二、银行存款的清查方法：核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。日记账余额与对账单余额不符的原因存在记账错误存在未达账项未达账项（P178）概念：指由于凭证传递的时间差而造成的企业与银行之间一方已记账,另一方尚未记账的款项.内容：企业已记增加,银行未记的款项企业已记减少,银行未记的款项银行已记增加,企业未记的款项银行已记减少,企业未记的款项对策：银行存款余额调节表编制银行存款余额调节表在双方账面余额的基础上，补记对方已记账而自己未记账的各项经济业务（包括增加的金额和减少的金额），经过调节后的双方账面余额应该相等，一般即可认定双方记账均无错误。银行存款余额调节表 项目金额 项目金额企业银行存款日记账余额加：企业未记的收入款项减：企业未记的支付款项银行对账单余额加：银行未记的收入款项减：银行未记的支付款项调节后余额调节后余额举例某企业20×8年5月31日银行存款日记账的余额为85 200元。经核对，有下列几项未达账项：企业于本月末将收到的转账支票4 500元存入银行，并已作为增加银行存款入账，而银行未入账；企业开出现金支票一张1 600元，并并已作为减少银行存款入账，但持票人尚未去银行提取，银行未入账；企业委托银行代收款4 800元，银行已收到并入账，企业尚未收到收款通知，尚未入账；开户银行从企业存款内扣除借款利息400元，并已作为减少企业存款入账，企业尚未接到转账通知，尚未入账。银行存款余额调节表 项目金额 项目金额企业银行存款账面余额加:企业未记的收入款项减:企业未记的支付款项85 2004 800400银行对账单余额加:银行未记的收入款项减:银行未记的支付款项86 7004 5001 600调节后余额89 600调节后余额89 600性质：为核对银行存款余额而编制的工作底稿，不能作为账簿记录的凭证。对未达账项一般暂不作处理；对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录进行记账。对核对中发现的记账错误的处理属于企业方面的，由企业更正；属于银行的，通知银行更正。三、实物资产的清查方法（P180）从数量和质量两方面进行方法：实地盘点法技术推算法抽样盘存法外调核对法设置“盘存表”，明确经济责任四、往来账项的清查P182函证第三节 财产清查的账务处理一、分析产生差异的原因和性质个人造成的损失，应由个人赔偿；因管理不善造成的损失，由管理费用列支；因自然灾害等不可抗力造成的，列入营业外支出。二、财产清查结果处理账户设置：“待处理财产损溢”。 资产类账户，核算企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。设“待处理固定资产损溢”和“待处理流动资产损溢”明细账审批之前的处理盘盈的借：原材料/库存商品/固定资产 贷：待处理财产损溢/累计折旧盘亏的借：待处理财产损溢/累计折旧 贷：原材料/库存商品/固定资产审批之后盘盈的流动资产—借：待处理财产损溢 贷：管理费用固定资产—借：待处理财产损溢 贷：营业外收入盘亏的流动资产— 借：原材料（残料价值） 其他应收款（可回收的保险赔偿和个人赔偿） 营业外支出（非常损失） 管理费用（一般经营性损失） 贷：待处理财产损溢固定资产— 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢