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第五章　城市维护建设税法;;年度 题型;;第一节　城市维护建设税基本原理（了解，能力等级1）;;第二节　纳税义务人与税率（掌握，能力等级2）;一、纳税义务人 城建税的纳税人是负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人。 2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人开始征收城市维护建设税。对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城建税和教育费附加；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城建税和教育费附加。 城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。;;（二）城市维护建设税税率的特殊规定;【例题·单选题】甲生产企业地处市区，2010年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳（含被代收）的城市维护建设税（ ）万元。 A.1.96 B.0.75 C.2.71 D.1.31 【答案】C 【解析】28×7％+15×5%=2.71（万元）。;第三节　计税依据和税额计算（掌握，能力等级2）;;【例题·多选题】下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（ ）。（2007年） A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD;;【例题·单选题】位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税102万元、进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2009年） A.14万元 B.18.2万元 C.32.2万元 D.39.34万元 【答案】A 【解析】该企业应缴纳的城建税=（562-102-260）×7%=14（万元）。;第四节　税收优惠和征收管理;一、税收优惠（掌握，能力等级2） P151税收优惠（五）为新增内容：对国家重大水利工程建设基金免征城建税、教育费附加。 【提示】关于城建税与“三税”减免税的关系要区分具体情况有不同的处理，归纳如下： （1）城建税随同“三税”的减免而减免。 （2）对因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值???、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3）减免“三税”的同时随之减免城建税，但是经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。;【例题·多选题】位于市区的某自营出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。（2008年） A.该企业应缴纳的营业税为4万元 B.应退该企业增值税税额为280万元 C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元 D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元;;二、征收管理（了解，能力等级2）;【例题·多选题】下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有(? ? )。（2010年） A.无固定纳税地点的个人，为户籍所在地 B.代收代缴“三税”的单位，为税款代收地 C.代扣代缴“三税”的个人，为税款代扣地? D.取得管道输油收入的单位，为管道机构所在地 【答案】BCD;【例题·单选题】下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是（ ）。（2008年） A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税 B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税 C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税 D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税 【答案】C;附：教育费附加的有关规定 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人， 就其实际缴纳的税额为计税依据征收的一种附加费。;【例题·多选题】以下关于城建税和教育费附加的规定正确的是（ ）。 A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳 B.纳税人凡是缴纳增值税、消费税、营业税的，须同时缴纳城市维护建设税和教育费附加 C.代扣代缴“三税”的，按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税 D.代扣代缴“三税”的，在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育