范文中级财务会计 第12章.pptVIP

【例题11】公司为建造办公楼于20×7年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款： A银行长期贷款2000万元，期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。 发行公司债券1亿元，发行日为20×6年1月1日，期限为5年, 年利率为8%，按年支付利息。 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。 假定全年按360天计。 计算专门借款利息资本化金额: 2007年专门借款利息资本化金额=2000×8%-500×0.5%×6 =145万元。 2008年专门借款利息资本化金额=2000×8%×180/360=80万元。 计算一般借款利息资本化金额： 一般借款资本化率（年）＝（2000×6%＋10000×8%）/（2000+10000）=7.67% 2007年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2000×180/360=1000万元。 2007年一般借款利息资本化金额=1000×7.67%=76.70万元 2008年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝（2000+1500）×180/360=1750万元。 2008年一般借款利息资本化金额=1750×7.67%=134.23万元。 公司建造办公楼应予资本化的利息金额如下： 2007年利息