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企业内部控制的目标与效率问题的探讨 企业的内部控制是企业经管现代化的必然产物， 加强内部控制体系建设是建立现代企业制度 的内在要求。 为了更好地适应新的社会经济环境， 为企业创造经济效益， 最大限度地发挥内 部控制的作用， 要求企业内部必须构建一个科学的， 符合企业实际发展的行之有效的内部控 制体系。研究我国企业的内部控制体系建设， 对于企业防范风险， 实现可持续发展，具有非 常重要的意义。 什么是内部控制 内部控制， 是指由企业董事会 （或者由企业章程规定的经理、 厂长办公会等类似的决策、 治理机构，以下简称董事会） 、经管层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本 目标的一系列控制活动。 内部控制的基本要素 1、内部环境。内部环境，是影响、制约企业内部控制制度建立与执行的各种内部因素的总 称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、 企业 文化、人力资源政策、内部审计机制、反舞弊机制等内容。 2、风险评估。风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战略和经营经管目标实现的 各种不确定因素并采取应对策略的过程， 是实施内部控制的重要环节和内容。 风险评估主要 包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。 3、控制措施。控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业 内部控制目标得以实现的方法和手段， 是实施内部控制的具体方式和载体。 控制措施结合企 业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、 预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控 制、信息技术控制等。 4、信息与沟通。信息与沟通，是及时、准确、完整地收集与企业经营经管相关的各种 信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、 有效沟通和正确应用 的过程， 是实施内部控制的重要条件。 信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和 与企业外部有关方面的沟通机制等。 5、监督检查。监督检查，是企业对其内部控制制度的健全性、合理性和有效性进行监 督检查与评估， 形成书面报告并作出相应处理的过程， 是实施内部控制的重要保证。 监督检 查主要包括对建立并执行内部控制制度的整体情况进行持续性监督检查， 对内部控制的某一 方面或者某些方面进行专项监督检查， 以及提交相应的检查报告、 提出有针对性的改进措施 等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查工作中的一项重要内容。 内部控制的基本特征 1 / 15 英文 control ，不仅意指控制，还有经管、核实、检验、调节等含意。而汉语中所指的控制， 有检讨或检对之意， 即检验事物的实际发展， 是否符合预期的状况。据此， 我们所指的内部 控制， 并非是有成文规定的具体制度，而是在单位组织规划、 经管办法、以及各种作业程序 中，应用内部控制原则、 技术、 方法， 以贯彻实施既定政策。 因此， 它一般应具有以下特征： 1、全面性。即内部控制是对企业组织一切业务活动的全面控制，而不是局部性控制。 它不仅要控制考核财务、 会计、 资产、人事等政策计划执行情况， 还要进行各种工作分析和 作业研究，并及时提出改善措施。 2、经常性。即内部控制不是阶段性和突击性工作，它涉及各种业务的日常作业与各种 经管职能的经常性检查考核。 3、潜在性。即内部控制行为与日常业务与经管活动并不是明显的割裂开来，而是隐藏 与