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上市公司内控案例 【篇一：上市公司内控案例】 一、 三鹿集团简介 1956 年， 成立 幸福乳业生产合作社 ， 经过几 代人半个世纪的奋斗 , 在同行业创造了多项奇迹和 五个率先 1983 年 率先研制、 生产母乳化奶粉（婴儿配方奶粉） ， 1986 年率先创造 并推广 奶牛下乡 、 牛奶粉） ，1986 年率先创造并推广进城 城乡 联合模式， 1993 年率先实施品牌运营及集团化战略运作， 在全国 多个省市进行低成本扩张， 迅速崛起 1996 年， 成立三鹿集团， 田 文华担任董事长 2006 年， 三鹿集团引进全球最大乳制品原料出口 商新西兰恒天然集团奶牛下乡 、 牛奶三鹿集团简介 石家庄三鹿集团 股份有限公司是中国食品工业百强、 中国企业 500 强、 农业产业化 国家点龙头企家重点龙头企业， 也是省、 市重点支持的企业集团。 也 三鹿集团先后荣获全国 五一 劳动奖状、全国先进基层党组织、全 国轻工业十佳企业、全国质管全国质量管理先进企业、 科技创新型 星火龙头企业、 中国食品工业优秀企业等省以上荣誉称号二百余项。 先企三鹿奶粉事件回放 2008 年 9 月， 三鹿集团因其婴幼儿配方奶 粉中掺杂致毒物质三聚氰胺被迅速推向破产的边缘， 2009 年 2 月 12 日， 法院正式宣布三鹿集团破产。三鹿奶粉事件回顾三鹿奶粉事 件回顾在这场 911 事件 中 三鹿集团的内在这场 911 事件部控制到底 扮演了什么样的角色 ? 中, 三鹿集团的内目录事件背景内部控制分析 启示与反思二、 内部控制分析内部控制内部控制五要素分析治理结 构分析风险评估分析内部监督分析信息与沟通分析控制活动分析 （一） 治理结构分析 重要基础从表面上看 , 三鹿集团鹿集团具有形 成良好治理的所有权结构。三鹿乳业公司（ 56% ）三鹿集团（三鹿 集团（ 100%100% ） ）新西兰恒天然集团（ 43% ）小股东小股东 （1%）治理结构分析但大股东三鹿乳业公司推行的是员工持股 , 并 且由经营者持大股 , 96% 左右的股份由 900 多名老职工拥有 , 其余股 份由石家庄国资委持有。因此 , 三鹿集团的实际控制人或者说股权相 当因此 , 三鹿集团的实际控制人或者说股权相当分散。 以田文华为代表的强势管理层的存在 ,使得三鹿集团的治理结构演变 成内部人控制。（二） 风险评估分析 重要环节 识别和分析风险的过 程是一种持续及反复的过程， 是有效内部控制额关键组成要素。 风险评估要求企业及时识别 风险评估要求企业及时识别、 系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险， 并合理确定风险应对 策略。系统分析经风险评估分析内部风险方面外部风险方面企业面 临奶源短缺的风险， 三鹿集团在原三鹿未对管理层、 经营层及关键 岗位人员奶的争夺大战中， 弱化了 对原奶的质量控制， 加大了经营 风险。的职业操守进行分析， 以防止因为个人偏好而给企业带来重 大损失的风险。在内外风险夹击下， 三鹿缺少应有的风险预警机制， 而建立风险预警机制是企业风险管理的基础， 可以使企业在面临风 险的时候立即做出应对措施。三鹿的风险评估分析 一般的企业内部 控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标 等） ， 而对例外事项（如添加三聚氰胺） 则重视不足。 这对内部控制的设计提出了挑战。 显然， 食品加工企业除了对原料采购、 产品加工、 存储储藏、 物 流配送等各个环节进行风险评价、 分析之外， 还应该就最可能产生 风险的环节设立应对措施。例如风险评估时针对生产的奶粉原料中 可能会含有哪些有害物质， 原料提供者添加这些物质的可能性以及 消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、 排序， 并从原料采购、 产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标， 以 提高内部控制的效率和效果。（三） 控制活动分析 重要手段三鹿集 团能够在 2007 年前 屡次 查出耿某提供的牛奶不合格， 说明企业拥 有严格的采购验收制度并得到切实执行。事实角度如果三鹿集团的 管理者能对日常控制活动中发现的一些不良信息进行收集、 整理， 并对异常现象（屡次不合格的原料提供者后来提供的都是合格原料） 寻找合理解释， 以进一步提高控制活动的效率效果， 就不会发现不 了类似 耿某 的伎俩了。从管理者监管的角度（四） 信息与沟通分析 重要条件内部沟通上应做到， 公司的管理层定期或者不定期召开各 种会议， 及时与相关职能部门的领导、下属单位负责人就生产、 运 营等情况进行沟通、 交流。信息的收集和传递上应做到，能够很好 的将企业的精神、 职业道德传递到没每一位员工的身上并贯彻执行。 实施有效内部控制三鹿的信息与沟通分析 从现有的报道看， 早在 2008 年 3 月三鹿集团就已经接到消费者的投诉， 6 月份反映的人越 来越多，