长期股权投资实训 答案.docxVIP

　【计算题】甲公司适用的增值税税率为17%。有关业务如下：　　（1）2013年4月30日甲公司与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议，甲公司以一批资产作为对价支付给A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。2013年5月31日甲公司与A公司的股东大会批准收购协议。2013年6月30日将作为对价的资产所有权转移给A公司，参与合并各方已办理了必要的财产权交接手续。甲公司于当日起控制乙公司财务和经营政策。　　（2）2013年6月30日甲公司作为对价的资产资料如下：　　①交易性金融资产，账面价值20 000万元（其中成本为18 000，公允价值变动为2 000），公允价值23130万元；　　②固定资产（机器设备），账面价值5 000万元，公允价值6 000万元；　　③库存商品，账面价值4 800，公允价值5 000万元；　　购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为42 000万元，可辨认净资产的公允价值为43 000万元。此外甲公司发生审计评估咨询费用330万元。　　（3）甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司与乙公司采用的会计政策相同。不考虑所得税影响。　　【要求及其答案】　　（1）确定甲公司合并乙公司的类型，并说明理由。　　该项为非同一控制下企业合并。理由：甲公司与A公司在此项交易前不存在关联方关系。　　（2）如为非同一控制下企业合并，确定购买日、计算合并成本、合并商誉。　　购买日为2013年6月30日　　企业合并成本＝23 130＋（6 000＋5 000）×1.17＝36 000（万元）　　购买日合并商誉＝36 000－43 000×80%＝1 600（万元）　　（3）会计分录　　借：长期股权投资　　　　　　　　36 000　　　　公允价值变动损益　　　　　　 2 000　　　　贷：交易性金融资产——成本　 　　　　18 000　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　2 000　　　　　　投资收益　　　 　　　　　（23 130－18 000）5 130　　　　　　固定资产清理　　 　　　 　　　　　5 000　　　　　　营业外收入　　　　　　　（6 000－5 000）1 000　　　　　　主营业务收入　　　　　　　　　　 　5 000　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）1 870　　借：管理费用　　　 　　　　　　　330　　　　贷：银行存款　　　 　　　　　　　　　　330　　结转成本分录略。【计算题】A公司于2010年～2014年有关投资业务如下：　　（1）A公司于2010年1月1日以自身权益工具及其下列金融资产为对价支付给B公司的原股东，取得B公司20%的股权。A公司向B公司的原股东定向增发本公司普通股股票1000万股，每股面值1元，市价5元；金融资产对价资料为：①交易性金融资产账面价值1000万元（其中成本为300万元，公允价值变动700万元），公允价值为1300万元；②可供出售金融资产账面价值1200万元（其中成本为600万元，公允价值变动600万元），公允价值为1600万元。当日对B公司董事会进行改组，改组后B公司董事会由9人组成，A公司委派1名，B公司章程规定，公司财务及生产经营的重大决策应由董事会1／2以上的董事同意方可实施。 　　投资日B公司可辨认净资产公允价值为40 000万元，除某无形资产公允价值高于账面价值2400万以外，其他各项资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得之日起折旧年限为8年，按直线法摊销，预计净残值为0。双方采用的会计政策、会计期间相同，不考虑所得税因素。　　借：长期股权投资—成本　　（5 000＋1 300＋1 600）7 900　　　　资本公积—其他资本公积　　　　　　600　　　　公允价值变动损益　　　　　　　　　700　　　　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 000　　　　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　 4 000　　　　　　交易性金融资产——成本　　　　　　　　　　 300　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动 　　　　　　700　　　　　　可供出售金融资产——成本 　　　　　　　　　600　　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　 600　　　　　　投资收益　　　 　　　（1 300－300＋1 600－600） 2 000　　借：长期股权投资——成本　　（40 000×20%－7 900）100　　　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 100　　（2）2010年B公司向A公司销售商品2 000件,每件成本2万元,每件价款为3万元,