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采购与付款循环审计的案例 【篇一：采购与付款循环审计的案例】 第五章购货与付款循环审计案例分析（ 8-10） 主讲：陈 案例 5-1 美 国巨人零售公司审计案 1、讨论罗斯会计师事务所对美国巨人零售公 司年报审计中无效的审计程序有哪些？ 3 、结合本案例，讨论在审计 中如果遇到客户临时增加凭证记录、大量退货、仅提供复印件等特 殊事项，应如何处 教学目的：通过采购与付款案例的分析和讨论， 对购货与付款业务容易出现的舞弊环节和舞弊手段进行揭 示，对购 货与付款中所涉及的采购账户、固定资产账 户、相关费用账户实质 性测试，让学生了解和掌握该 循环审计的内容和方法。 教学时数： 6 学时采购与付款循环内部控制测试 请购商品和劳务请 购商品和劳务 采购采购 —— —— 编制订购单 编制订购单 验收商品 验收商品 储存已验收的商品存货储存已验收的商品存货 编制付款凭 单编制付款凭单 确认已记录负债确认已记录负债 采购 验收 仓储 复 核与记录 付款 相关知识点：该循环涉及的报表项目有： 该循环涉及 的报表项目有： 应付账款 应付账款 固定资产 固定资产 累计折旧 累 计折旧 预付账款 预付账款 工程物资 工程物资 在建工程 在建工程 应 付票据 应付票据 2 、购货与付款循环内部控制测试购货业务内部 控 制测试 购货与付款 固定资产内部 控制测试 2 、购货与付款循环内部 控制测试 购货与付款循环中主要业务活动、对应的凭证账户、相关 的认定、重要控制点的关系。（见下表） 购货业务内部控制测试的 程序：了解 描述 内控 初步 评价 内控 风险 应付 账款 控制 测试 重 新 评估 控制 风险 主要业务活 对应的凭证和记录相关的主要部门 相 关的认定 重要控制点 请购商品或 劳务 仓库、有关部门请购单不编 号，但要经过 签字批准 编制订购单 订购单 采购部门 完整性 订购单 预先编号，送至供 应商及有关部门，独立检 查处理 验收商品 验收 单、订购单 验收部门 完整性、存在或 发生 验收单一式多联、预先 编 储存已验收商品 验收单上签收 仓库、请购部门 存在或发生 保管 与采购职责分离 .编制付款凭 付款凭单、验收单、订货单、供应商发 票 应付凭单部门 存在或发生、估价 或分摊、完整性 预先编号，并 经过适当批 确认与记录负债 应付账款明细账、应 付凭单登记簿、供 应 商发票、验收单、订 货单、卖方对账单、 转账凭证 应付账款部 门、 会计部门 存在或发生、完整 性、估价或分摊 记录现金收支的 人员不得 经手现金、有价证券和其 他资产，独立检查入账及 时性及 金额正确性 支付负债 付款凭单、支票 应付凭单部门、 财务部门 存 在或发生、完整 性、估价或分摊 支票预先编号，已签署的 支票的相 关凭证要注销 记录现金、 银行存款支 现金日记账、银行存款日记账、 应付账款 明细账、支票、付款 凭证 会计部门 存在或发生、估价 或 分摊、完整性 独立编制银行存款调节表 2、购货与付款循环内部控 制测试 付款应经过有关人员授权批准 2、购货与付款循环内部控制 测试 购货业务的关键控制 购货业务应具备订购单、验收单和购货发 票，并作为付款凭证单的附件 定期与供应商核对有关记录 2 、购货 与付款循环内部控制测试 审计人员在对内控制了解的基础上，通过 评估各控制和薄弱环节、来估计各控制 目标的控制风险水平。 2、购货与付款循环内部控制测试 （1）从明细账记录追查至原始凭 证。主要检查每一笔业务是否都有清购单、订购单、购货发票和验 收单，过程是否正确。 （2）检查请购单、订货单、验收单、核对发票和付款是否分属独立 的部门。 （3）检查该样本中每笔购货交易的请购单是否授权、授权的级别是 否合规。 3、抽取部分订购单、验收单和购货发票，检查订购单、验收单和购 货发票是否连续编号。 2、购货与付款循环内部控制测试 根据控制测试结果。重新评估控制 风险水平并根据修正后的控制风险水平确定实 质性测试的性质、范 围和时间。 要求：根据下述摘录，请代 m 和 n 注册会计师指出购货与付款循环 内部控制方面的缺陷，并提出改进建议。 案例 5-2 m 和 n 注册会计师于 2007 年 12 月 10 日至 13 日对甲公司 购货与付款循环的内部控制进行了解和测试，并在相关审计工作底 稿中记录了了 解和测试的事项，摘录如下： （1） 甲公司的材料采购需 要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。 货物运达后，验收部根据订购单的要求 验收货物，并编制一式多联 的未连续编号的验收单。仓库根据验收单 验收货物，在验收单上签 字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上 有数量、品名、单价等 要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和 编制付款凭单，付款 凭单经批准后，月末