土地增值税清算实务试题及答案.docVIP

PAGE PAGE 4 2015年度土地增值税清算实务试题(附答案) 某房地产企业集团，2011年1月立项开发一住宅小区，各种手续均以本公司名义办理。 1、开发总建筑面积21万平方米房屋，其中住宅18万平方米（含别墅楼1万平方米）；小区配套设施房屋含幼儿园、会所、物业楼计5000平方米；其他商业用房屋、写字楼等2.5万平方米。 2、取得350亩开发土地的使用权时，支付土地款及相关税费21000万元；发生建筑安装工程费等开发成本28000万元（不含项目借款利息），发生“三项费用”4500万元（印花税通过“管理费用”核算，借款利息不能提供金融机构证明）。该项目共缴纳各项税费：4208万元，其中营业税3757万元，城建税263万元，教育费附加150万元，印花税38万元。 3、销售房屋取得收入7.52亿元。 4、整个项目已经预缴土地增值税1000万元。 该项目截至2012年底工程已经全部竣工验收，并取得第一产权。且所建房屋住宅部分和商业部分全部对外销售完毕，已经符合土地增值税清算条件。 该单位在对该项目进行土地所得税清算时，确认： 1、所取得的土地有50亩未用于本项目开发，而是用于另一个项目，此项目正在建设中，不具备清算条件。 2、销售收入中含普通房屋销售59000万元；别墅销售6300万元和商业楼销售9900万元（以销售明细账、售房合同为准）。 3、其中普通住宅分配给本公司职工2