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全国商科院校技能大赛 财会专业竞赛高职高专组比赛 (12月10日 下午) 会 计 1.什么是未达账项？举例说明未达账项的存在情况？出现未达账项如何进行调节？ 答案解析： 所谓未达账项是指企业与银行之间由于取得有关凭证的时间不同而发生的一方已经入账，另一方由于凭证未到达而尚未入账的款项。（5分） 未达账项有四种情况： （1）企业已收款入账而银行尚未收款入账的款项，如企业收到转账支票送存银行，银行因结账等原因当日未入账的款项；（5分，不举例者扣3分，其他举例只要正确同样得分） （2）企业已付款入账而银行尚未付款入账的款项，如企业签发转账支票交收款方，而收款方未及时送交银行转账的款项；（5分，不举例者扣3分，其他举例只要正确同样得分） （3）银行已收款入账而企业尚未收款入账的款项，如银行收到企业托收回笼的货款而企业未收到银行转来收账通知的款项；（5分，不举例者扣3分，其他举例只要正确同样得分） （4）银行已付款入账而企业尚未付款入账的款项，如银行扣收企业借款利息而企业未收到银行转来的利息支付凭证的款项；（5分，不举例者扣3分，其他举例只要正确同样得分） 调节方法： 企业银行日记账余额+银行已收企业未收款项-银行已付企业未付款项 ＝银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项（5分） 2.“金融资产”和“金融负债”的初始计量方法是否相同，请简要说明金融资产和金融负债的初始计量方法。 答案解析： 金融资产和金融负债的初始计量方法是相同的（7.5分）。企业初始确认金融资产或金融负债，应当按照公允计量（7.5分）。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用应当直接计入当期损益（7.5分）；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用应当计入初始确认金额（7.5分）。 3.交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等金融资产在持有期间发生公允价值变动，在会计处理上有区别吗？如有区别，请说明其区别在哪里。 答案解析： 交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等金融资产在持有期间发生公允价值变动，在会计处理上是有区别的（6分）。 其中，交易性金融资产在持有期间发生公允价值变动，应当将交易性金融资产公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益，作为“公允价值变动损益”处理，在处置时予以冲回（8分）；可供出售金融资产在持有期间发生公允价值变动，应当将可供出售金融资产公允价值与原账面价值之间的差额计入“资本公积—其他资本公积”，在处置时冲回（8分）；持有至到期投资由于采用摊余价值进行后续计量，因此，其公允价值发生变动，不必进行会计处理（8分） 4.说明“资产计税基础”和“负债计税基础”的定义，资产、负债账面价值与计税基础之间存在的差异如何处理？ 答案解析： 资产计税基础，是指企业在收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。（10分） 负债计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额（10分）。 资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照《企业会计准则18号—所得税》的规定，确认产生的递延所得税资产或递延所得税负债（10分）。 5.企业发生亏损，且在可以预见的未来期间可产生足够的利润弥补，则会产生什么样的暂时性差异，在会计上应当如何处理？ 答案解析： 根据税法规定，企业发生亏损经税务机关审定后，可以在今后5年内实现的利润中进行税前弥补（10分）。因此，企业发生亏损且可以在可预见的未来期间有足够的利润进行弥补时，可以将发生的亏损作为特殊项目产生的暂时性差异（10分），在会计处理上，与可抵扣暂时性差异处理相同，即将其确认为递延所得税资产（10分）。 6.如何计算应交所得税额？请说明主要有哪些纳税调整事项（不少于10项）。 答案解析： 应交所得税＝应纳税所得额×适用税率（5分） 应纳税所得额＝会计利润总额±纳税调整项目（5分） （或＝应税收入总额－准予扣除项目金额） 纳税调整项目主要有：（每项2分） （1）国库券利息收入；（2）前5年发生的弥补经营性亏损；（3）从被投资单位分来的税后利润；（4）企业改造废水、废气、废渣实现的净利润；（5）视同销售业务产生的收益额；（6）企业因违反法律、法规而支付的罚没款、罚金、滞纳金；（7）计提的各项减值准备；（8）非广告性质的赞助支出；（9）超过规定标准支付的业务招待费；（10）超过银行贷款利率支付的利息费用；（11）非公益性救济支出等。 7.企业负债的账面价值与其计税基础不同而产生应纳税暂时性差异，是否一定要确认相应的所得税负债？以商誉为例予以说明。 答案解析： 不一定。（5分） 根据企业会计准则的规定，在有些情况下，即使负债的账面价值与其计税基础不同而产生了应纳税暂时性