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契 税 契税，是指在土地、房屋权属转移时，按照当事人双方签订的合同（契约）以及所确定价格的一定比例，向权属承受人征收的一种税。 一、契税纳税人和征税对象　1.纳税人，是指在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。　【提示1】“承受”，是指以受让、购买、受赠、交换等方式取得土地、房屋权属的行为。　【提示2】土地、房屋权属，是指土地使用权和房屋所有权；　【提示3】单位，是指企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体以及其他组织；个人，是指个体经营者和其他个人。 2.征税对象：契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。 【考题1·判断题】（2018年）王某转让位于市中心的一套房产，该交易涉及的契税应由王某申报缴纳。（　） 『答案』×『解析』契税的纳税人，是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。 二、契税征税范围 1.国有土地使用权出让；　　2.土地使用权转让；（不包括农村集体土地承包经营权的转移）　　3.房屋买卖；　　4.房屋赠与；　　5.房屋交换； 6.其他情形应征税的情形： （1）以土地、房屋权属作价投资、入股； （2）以土地、房屋权属抵债； （3）以获奖方式承受土地、房屋权属； （4）以预购或预付集资建房款方式承受土地、房屋权属； （5）土地使用权受让人通过完成土地使用权转让方约定的投资额度或投资特定项目，以此获取低价转让或无偿赠与的土地使用权的； （6）公司增资扩股中，对以土地、房屋权属作价入股或作为出资投入企业的； （7）企业破产清算期间，对非债权人承受破产企业土地、房屋权属的。　【提示】土地、房屋权属的典当、继承、分拆（分割）、出租、抵押，不征。 【考题1·单选题】（2018年）根据契税法律制度的规定，下列各项中属于契税征税范围的是（　）。　　A.房屋抵押 　B.房屋交换　　C.房屋出租　　D.房屋继承 『答案』B『解析』契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋典当、继承、分拆（分割）、抵押以及出租等行为，不属于契税的征税范围。 【考题2·单选题】（2017年）　　根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（　）。　　A.甲公司出租地下停车场　　B.丁公司购买办公楼　　C.乙公司将房屋抵押给银行　　D.丙公司承租仓库 『答案』B 『解析』契税的纳税人是在我国境内“承受”（获得）“土地、房屋权属”（土地使用权、房屋所有权）转移的单位和个人。 例题3：根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（　）。　　A.出售房屋的个人 　B.受赠土地使用权的企业　　C.购买房屋的个人 D.受让土地使用权的企业 『答案』A『解析』契税的纳税人为我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。购买房屋的个人为承受房屋权属转移的个人，为契税的纳税人。 【例题4·单选题】（2018年）根据契税法律制度的规定，下列行为中，应征收契税的是（　）。　　A.李某将商铺抵押　　B.乙公司受让国有土地使用权　　C.王某继承商铺 　　D.甲商场出租摊位 『答案』B 【例题5·多选题】（2016年）根据契税法律制度的规定，下列各项中，属于契税征税范围的有（　）。　　A.农村集体土地承包经营权转移　　B.土地使用权赠与　　C.国有土地使用权出让　　D.房屋交换 『答案』BCD 【例题6·单选题】（2016年）根据税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（　）。　　A.向养老院捐赠房产的李某　　B.承租住房的刘某　　C.购买商品房的张某 　　D.出售商铺的林某 『答案』C 三、契税税率、计税依据和应纳税额的计算 1.应纳税额＝计税依据×税率（3%－5%） 2.计税依据：　　（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖——成交价格（不含增值税）。　　（2）土地使用权赠与、房屋赠与——征税机关参照市场价格核定。　　（3）土地使用权交换、房屋交换——差价。　　（4）划拨方式取得的土地使用权，经批准转让房地产时——补交的土地使用权出让费用或者土地收益。　　记忆口诀：卖房卖地成交价，送房送地核定价，换房换地用差价。 【考题7·多选题】（2012年）　　关于契税计税依据的下列表述中，符合法律制度规定的有（　）。　　A.受让国有土地使用