最终版第十四章 购货与付款循环审计.pptVIP

内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的实质性程序 3．所记录的采购交易估价正确 （管理费用/准确性、存货/固定资产/应付账款/计价和分摊） ①对计算准确性进行内部核查 ②采购价格和折扣的批准 ①检查内部核查的标记 ②审核批准采购价格和折扣的标记 ①将采购明细账中记录的交易同卖方发票、验收单和其他证明文件比较 ②复算包括折扣和运费在内的卖方发票填写的准确性 * 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的实质性程序 4．采购交易的分类正确（分类） ①采用适当的会计科目表②分类的内部核查 ①检查工作手册和会计科目表 ②检查有关凭证上内部核查的标记 参照卖方发票，比较会计科目表上的分类 * 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的实质性程序 5．采购交易按正确的日期记录（截止 ①要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易②内部核查 ①检查工作手册并观察有无未记录的卖方发票存在 ②检查内部核查的标记 将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较 * 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的实质性程序 6．采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总 （管理费用/准确性、 存货/固定资产/应付账款/计价和分摊） 应付账款明细账内容的内部核查 检查内部核查的标记 通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存