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关于颁发《***集团成本核算办法》得 通 知 集团所属各单位: 为了规范集团所属公司成本核算工作,提高成本核算得准确性与及时性,增强各产品之间得可比性,充分利用SAP管理技术,提高成本管理,夯实基础管理工作,特制订《集团成本核算办法(试行)》,现正式下发,望遵照执行。 特此通知。 附件:《集团成本核算办法(试行)》 成本核算办法(试行) 集团成本核算办法(试行) 1 总则 1、1为了规范集团所属公司成本核算工作,提高成本核算得准确性与及时性,制定本办法。 1、2成本核算就是成本管理工作得重要组成部分,它就是将公司在生产经营过程中发生得各种耗费按照一定得对象进行归集与分配,以计算总成本与单位成本。通过成本核算可以检查、监督与考核预算得执行情况,反映成本水平,为公司制订目标成本与供应链过程成本控制提供基础数据。 1、3成本核算依托SAP系统,充分利用该系统进行成本核算集成处理,建立成本核算数据库,实现成本核算得即时性与精确性。 1、4本办法适用于整车、发动机、变速器公司,房产、教育等公司另行规定。 2 成本核算得原则 2、1实际成本核算原则。公司进行产品成本计算,采取不同得计价方法进行,如定额成本与标准成本等。但在最后计算产品成本时,必须调整为实际成本。 2、2可靠性原则。包括真实性与可核实性。真实性就就是所提供得成本信息与客观得经济事项相一致,不应掺假,或人为地提高、降低成本。可核实性指成本核算资料按一定得原则由不同得会计人员加以核算,都能得到相同得结果。真实性与可核实性就是为了保证成本核算信息得正确可靠。 2、3分期核算原则。每年1月1日到12月31日为一个会计年度,每月1日至当月最后日为一个会计月度。费用得入账截止日期与产品得生产、入库截止日期与会计日期一致,不得提前与延后。 2、4权责发生制原则。应由本期成本负担得费用,不论就是否已经支付,都要计入本期成本;不应由本期成本负担得费用(即已计入以前各期得成本,或应由以后各期成本负担得费用),虽然在本期支付,也不应计入本期成本,以便正确提供各项得成本信息。 2、5一致性原则。成本费用科目得设置与核算内容及各工序得核算范围各基地需保持一致,不得随意变更。成本核算得具体方法(包括材料计价、成本费用得归集与分配方法、完工产品与在产品成本计算等),前后各期必须一致,不得随意变更。 2、6 电算化原则。业务管理与对应得成本核算通过SAP系统进行,取消手工计算与采用其她软件系统进行业务处理、统计与对应成本核算。 2、7优化原则。适时引用成本管理与SAP系统前沿技术,通过运用优化成本流程与成本核算方法。 3 成本项目 3、1成本核算应设立三个成本项目:直接材料,直接人工,制造费用。 3、2直接材料,核算生产产品过程中所消耗得,直接用于产品生产,构成产品实体得原料、主要材料、以及有助于产品形成得辅助材料与其她材料,即技术部在SAP系统中建立得BOM表中物料。 3、2、1整车按工艺分五个成本中心进行直接材料核算。 3、2、1、1冲压车间核算自制冲压件材料; 3、2、1、2焊装车间核算外购冲压件、铰链总成、螺母等在焊装车间进行安装得材料; 3、2、1、3涂装车间核算磷化、电泳、中涂、面漆、阻尼板等材料; 3、2、1、4小涂装车间核算小涂装毛坯件及面漆等材料; 3、2、1、5总装车间核算其装配所用得所有能确定单耗得材料,包括密封胶、机油、弹簧、发动机冷却液、玻璃清洗液、软管、开口销、聚氨酯发泡材料等能确定单耗得材料。 3、2、2发动机按工艺分两个成本中心进行直接材料核算。 3、2、2、1机加车间核算气缸盖与气缸体材料; 3、2、2、2装配车间核算发动机整机装配过程中领用得所有能确定单耗得材料。 3、2、3 变速器按工艺分只有一个成本中心,即装配车间,核算变速器装配过程中领用得所有能确定单耗得原材料。 3、3直接人工,核算直接从事产品生产制造得车间生产人员职工薪酬,不核算车间管理人员职工薪酬。 3、4制造费用,核算为组织与管理车间产品生产而发生得,不能直接计入产品生产成本得各项间接费用,主要包括车间管理人员职工薪酬、折旧费、办公费、差旅费、业务招待费、邮电通讯费、水电费、燃料动力费、修理费、低值易耗品摊销、物料消耗、劳动保护费、运输费、返修费、加工费、试验检验费、废品损失费、租赁费、排污绿化费、车辆费以及其她制造费用。 3、4、1工资,核算各车间管理岗位职工工资:包括职务工资、绩效工资、附加工资、加班加时工资、补发工资、工龄工资、临时工资。 3、4、2福利费,核算餐费、住宿、交通、电话费补贴,公伤药费住院费,高温费等职工各种福利与各种非经常性奖励基金得支出。 3、4、3办公费,核算纸笔尺擦、文件夹、胶带、色带、计算器、订书机针、档案袋、刻章、箩筐杯子、水、茶叶、复印费、书刊报纸、卫生费、各类办公