所在企业增值税的纳税筹划.docVIP

PAGE 6 所在企业增值税的纳税筹划 内容提要：随着市场经济的日渐成熟和各项法律法规的日益完善，依法纳税逐渐被大多数企业所认识和重视。增值税作为一个重要的税种，其给企业带来的负担在企业税收中所占的比重较大，因而对其进行筹划意义重大。本文介绍了我国增值税的概念、特点以及现状等内容；对当前社会环境下，笔者所在公司增值税纳税筹划的存在的问题进行了深刻的探讨，并总结出客观存在的原因；最后，针对出现的问题，提出解决问题的对策建议。 关键词：增值税 纳税 筹划 一、增值税纳税筹划概述 （一）增值税概述 税收是随国家的产生而产生的，国家存在，税收就必然存在。增值税是以商品生产流通或劳务服务各个环节的增值额为征收对象征收的一种流转税。增值额是指在生产经营应税产品或提供劳务过程中新创造的那一部分价值。它相当于商品价值C＋V+M，扣除生产经营过程中消耗掉的生产资料转移价值C之后的余额，即劳动者新创造的价值V+M部分。 1.我国增值税法律定义 我国增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制度的一种流转税。 2.公司增值税纳税筹划的意义 做好增值税纳税筹划，对企业的优势在于： 增值税纳税筹划，减轻企业税负 目前，纳税人税负之重，是众人所皆知的，在当前形势下，在大环境不足以改变的情况下，纳税人有以下三条路可供选择：一是逃税，通过违法行为实现规避税负的目的。二是纳税人消极对待，压缩生产经营规模，减少税负，这种做法，最终只能被市场竞争所淘汰。三是进行纳税筹划，实现合理避税，这是企业应对挑战，面对目前政策法规的必然之举。 市场竞争日趋白热化，增值税纳税筹划的意义更为重大 企业市场化竞争进入白热化，对企业的细节要求之严格全方位的提升。在经济形势出现滑坡的时候，企业的竞争也从外部延展到内部，即企业内部成本的合理控制。作为占财务成本很大一块的税收支出，如何通过纳税筹划予以控制和降低，对企业来说就变得相当重要。 （二）增值税纳税策划的基本方法 从混合销售业务的兼营行为的纳税规定可以看出，纳税人在进行税务筹划时，应尽最大可能采取措施，以满足税务管理要求，对比增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。营业税税率为5%或3%，增值税税率为17%或13%，一般情况下，营业税税负肯定高于增值税税负，因此对增值税进行纳税筹划是非常有必要的。 1.小规模纳税人的策划 小规模纳税人采用简便易行的计算和征收管理办法，即以其全部销售额乘以税率（征收率）为应纳税额。小规模纳税人适用税率（征收率）为3%。增值税纳税筹划，就是在税法允许的范围内针对增值税的特点，由纳税人采用合理的手段，谋求自身利益最大化的行为。同时对增值税进行有效的纳税筹划有时可以增加企业应税产品和应税劳务的价格竞争力，从而增加销量和市场份额。 2.一般纳税人的策划 当期销项税额减去当期进项税额为一般纳税人的应纳税额。进项税额为税法规定准予抵扣的进项额乘以适用税率，销项税额为应税销售额乘以适用税率。而一般纳税人基本税率17%，销售或进口粮食、图书等特殊物品的适用税率13%。为了全方位的做好企业增值税的税收筹划，力求做好以下两点：一是要求对企业生产经营的初始阶段，一直到最后营销结束，进入利润分配阶段，都要进行增值说的税收筹划；二是通过合理的增值说税收筹划，可以减少一定量的应缴增值税以及其它相关税种，从而提高企业当期的营业利润。 二、所在企业增值税纳税筹划现状分析 （一）所在企业增值税缴纳现状 1.增值税纳税主体类别与纳税方法 所在企业为增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率，假定某物资批发所在企业年应纳增值税销售额500万元，并且符合作为一般纳税人条件，所在企业可以从销项税额中抵扣的进项税额占销项税额的10％。在这种情况下，企业应纳增值税额为76.5万元(500万元×17％－500万元×17％×10％)。 2.增值税纳税业务 增值税征收范围非常广，涉及采掘业、制造业、商业批发零售以及服务业等诸多行业；对于所在企业，由于受经营规模的限制，一般来说会计制度不一定非常完善，很难按照增值税的要求对每一笔购销业务进行正确核算。为此，税法对于增值税为一般纳税人，要求其建立健全的会计核算，按照规定核算每一笔购销业务的增值税税额。 3.增值税纳税规模与结构 一般纳税人应纳税额=当期销项税额当期进项税额=销售收入×17％-销售收入×17％×(1-增值率)=销售收入×17％×增值率 （二）所在企业增值税纳税筹划存在问题 1.在增值税纳税筹划的理念上存在错误 我国长期以来对增值税纳税问题重视不够，一方面，在笔者企业一部分管理人员的观念中，把增值税纳税筹划等同于偷税、避税(确有一些企业采取了违反法律的手段进行“筹划