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第一章　货币资金 一、项目介绍 作为一名优秀的大学应届毕业生，波波怀着对 计行业的无比向往和满腔热情加入了Z会计师事务所，成为了一名 计助 理。刚进公司的波波，对所有东西都充满好奇，时刻提醒自己要抓住一切机会虚心讨教，充实自己。所以，在接到公司的安排进 入D公司进行现场 计时，波波的激动之情溢于言表，这是波波的第一个项目，注定会印象深刻。 项目负责人简单介绍了公司情况，客户就简称D公司吧，上市公司，主营电容器、电子元器件，资产总额17亿元、年收入3 亿元。波波负责 “新人专利”科目——货币资金，被 计单位银行开立账户多，资金规模大，需要仔细核对银行账户的实际情 况是否与账面相符。被 计单位还大量开具信用证、票据等，这也将是 计的重点。 虽说是新人，但波波看着那摞厚厚的银行对账单，不免感到就这么小儿科的东西，无非是对对数，函证函证，并没有什么难 度。项目经理好像看懂了波波的心思，语重心长地说： “货币资金看起来很简单，要把这个科目做好可真不容易！波波，这可是 考验你做 计够不够细致、耐心、严谨的好机会，要是大意出错了，可是要重罚的啊！”波波嘴上答应着，心里根本没在意，只 想着，快快开始我的 计生涯吧！ 第一章　货币资金 一、项目介绍 作为一名优秀的大学应届毕业生，波波怀着对 计行业的无比向往和满腔热情加入了Z会计师事务所，成为了一名 计助 理。刚进公司的波波，对所有东西都充满好奇，时刻提醒自己要抓住一切机会虚心讨教，充实自己。所以，在接到公司的安排进 入D公司进行现场 计时，波波的激动之情溢于言表，这是波波的第一个项目，注定会印象深刻。 项目负责人简单介绍了公司情况，客户就简称D公司吧，上市公司，主营电容器、电子元器件，资产总额17亿元、年收入3 亿元。波波负责 “新人专利”科目——货币资金，被 计单位银行开立账户多，资金规模大，需要仔细核对银行账户的实际情 况是否与账面相符。被 计单位还大量开具信用证、票据等，这也将是 计的重点。 虽说是新人，但波波看着那摞厚厚的银行对账单，不免感到就这么小儿科的东西，无非是对对数，函证函证，并没有什么难 度。项目经理好像看懂了波波的心思，语重心长地说： “货币资金看起来很简单，要把这个科目做好可真不容易！波波，这可是 考验你做 计够不够细致、耐心、严谨的好机会，要是大意出错了，可是要重罚的啊！”波波嘴上答应着，心里根本没在意，只 想着，快快开始我的 计生涯吧！ 二、科目核算内容 （1）库存现金。库存现金包括企业的人民币和外币，是企业资产中流动性最强的一种资产。 （2）银行存款。银行存款包括企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 （3）其他货币资金。其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存 款、存出投资款等。 三、涉及的主要凭证与会计记录 （1）现金日记账、银行存款日记账、其他货币资金明细账及有关会计账簿。 （2）现金盘点表。 （3）银行对账单。 （4）银行存款余额调节表。 四、需要客户提供的资料 （1）银行对账单。 （2）贷款卡信息。 （3）银行账户清单、银行开户资料等。 （4）银行存款余额调节表。 （5）银行借款合同。 （6）现金支票、银行票据登记簿。 五、可能发生的错误或舞弊 （1）货币资金各明细账与总账、报表不一致。 （2）货币资金期末余额不真实，存在虚列金额。 （3）存在账外资金、小金库，已开立银行账户资金没有记入账内，或者以个人名义开卡。 （4）银行存款存放于非金融机构，资金缺乏安全性，未进行适当披露，如投资理财产品等。 （5）银行交易记录未进行记录、出借银行账户、收入不入账、挪用资金。 六、 计程序及底稿的填制 （一） 计目标 （1）存在。确定被 计单位资产负债表的货币资金各项目在资产负债表日是否确实存在。 （2）完整性。确定被 计单位所有应当记录的货币资金相关业务均已记录完毕，有无遗漏。 （3）权利和义务。确定记录的货币资金为被 计单位所拥有或控制。 （4）计价和分摊。确定货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 （5）列报。确定货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报。 六、 计程序及底稿的填制 （一） 计目标 （1）存在。确定被