审计学 第07章 风险应对.pptVIP

（三）确定可以接受的检查风险 ? 1 、审计风险模型的运用 ? （ 1 ）审计风险 = 重大错报风险×检查风险 ? 这一模型理论的研究价值在于说明审 计风险是重大错报风险和检查风险导致的综 合风险，以及各风险的内在关系。其实际应 用价值在于 评价审计结果的合理性 ，即 总体项目审计风险是否控制在计划的标准之 内。 ? （ 2 ） 检查风险 = 审计风险 / 重大错报风险 ? 这一模型实际应用在于，根据评估的 重大错报风险水平，确定可容忍的检查风险， 然后根据可容忍的检查风险确定审计程序的 性质、时间和范围，以保证审计结果的可靠 性 。 ? 可容忍的 DR 可接受的 DR 被限定的 DR ? 实务中，这种变换了的模型运用得更多。 ? 理论含义：在可以接受的审计风险既定（一 般为 5 ％）的情况下，检查风险与重大错报 风险存在反向变动关系。 2 、运用风险模型的步骤 ? （ 1 ）在制定审计计划时确定可以接受的审计风险 （ AR ）水平；（确定方法：①考虑经营风险对可 接受的审计风险的影响； ②审计人员的风险偏好 对可接受的审计风险的影响） ? （ 2 ）通过对被审计单位的调查了解评估重大错报 风险；（报表层次和认定层次的） ? （ 3 ）利用审计风险模型计算检查风险水平（认定 层次），并据此确定实质性程序的性质、时间和范 围。 实质性 程序 计划检 查风险 性 质 时