民间非营利组织 新旧会计制度衔接 鞍山师范学院 刘珍.pptVIP

民间非营利组织 新旧会计制度衔接 鞍山师范学院 刘珍 提纲 做好民间非营利组织新旧会计制度衔接工作的意义 民间非营利组织新旧会计制度衔接工作的基本原则 民间非应营利组织新旧会计制度衔接中的具体会计处理 民间非营利组织执行会计制度的现状 ——大多数民间非营利组织执行或参照 执行《事业单位会计制度》 [会计核算一般采用收付实现制] 做好民间非营利组织新旧会计制 度衔接工作的意义（一） 民间非营利组织执行会计制度的现状（续） 年终结转收入、支出科目（举例）： 借：财政补助收入 借：事业结余 上级补助收入 贷：拔出经费 附属单位缴款 事业支出 事业收入 上缴上级支出 其他收入 销售税金 贷：事业结余 对附属单位补助 结余自筹基建 做好民间非营利组织新旧会计制 度衔接工作的意义（一） 民间非营利组织执行会计制度的现状（续）年终结帐： 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 借：结余分配 贷：事业基金—一般基金 做好民间非营利组织新旧会计制 度衔接工作的意义（二） 《民间非营利组织会计制度》提高了会计核算要求 ——民间非营利组织会计人员一时之间 可能难以全面掌握 做好民间非营利组织新旧会计制 度衔接工作的意义（三） 保证《民间非营利组织会计制度》的贯彻实施 ——做好衔接工作，实现平稳过渡 民间非营利组织新旧会计制 度衔接工作的基本原则（一） 新旧会计制度衔接工作中需要注意的事项 政府部门应做好宣传培训和监督检查工作 促使民间非营利组织单位负责人充分重视 要求和帮助会计人员转变思路、认真学习 充分利用会计中介机构的力量 民间非营利组织新旧会计制 度衔接工作的基本原则（二） 新旧会计制度衔接的时间安排 —2004年12月31日及之前 仍执行原制度 —自2005年1月1日起 严格执行新制度 民间非营利组织新旧会计制 度衔接工作的基本原则（三） 新旧会计制度衔接的准备工作 完善会计机构及会计人员的设置 建立健全会计核算制度、资产管理制度和内部控制制度 对资产和负债进行全面清查和盘点，明晰产权并进行帐务处理 民间非营利组织新旧会计制 度衔接工作的基本原则（三） 对资产和负债进行全面清查和盘点，明晰产权并进行帐务处理 （续） 资产报废、毁损、盘亏 借：非限定性净资产 贷：相关资产科目（比如，存货） 资产盘盈、应确认而未确认的资产 借：相关资产科目（比如，存货） 贷：非限定性净资产 应确定而未确定的负债 借：非限定性资产 贷：相关负债科目（比如，预计负债） 民间非营利组织新旧会计制 度衔接中的具体会计处理（一） 对部分资产和负债项目的追溯调整 文物文化资产的重新划分 —原“固定资产”等 “文物文化资产” 受托代理资产和受托代理负债的重新划分 —原相关资产科目 “受托代理产” —原净资产科目 “受托代理负债” 民间非营利组织新旧会计制 度衔接中的具体会计处理（一） 对部分资产和负债项目的追溯调整（续） 补提固定资产折旧 —借：非限定性净资产 贷：累计折旧 补提无形资产摊销 —借：非限定性净资产 贷；无形资产 民间非营利组织新旧会计制 度衔接中的具体会计处理（一） 对部分资产和负债项目的追溯调整（续） 补记长期债