企业所得税年度纳税申报表.pdfVIP

《企业所得税年度纳税申报表》填报说明 （一）收入总额项目的填写 1、第一行 “销售（营业）收入” （附《销售（营业）收入明细表》）：填写纳税人的基本业务收入和其他业务收入之和。本行对应 附表一 《销售（营业）收入明细表》中第十九行，应先填附表一再填此行。 　　基本业务收入指的是纳税人的主营业务收入，与会计报表--《损益表》中第一行的 “销售（营业）收入”相同。一般情况下一个企 业只有一项基本业务收入，并且与纳税人的 “所属行业”相对应。汇总纳税企业由于其成员企业众多，行业不一，可以在不同事项中分 别反映。 　　其他业务收入指的是纳税人主营业务收入之外的其他收入，包括销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入；技术转让收入；无形 资产转让收入；固定资产转让收入；出租出借包装物收入（含逾期押金）；自产、委托加工产品视同销售收入及其他收入。在此其他业 务收入的概念不是会计科目核算的 “其他业务收入”，还包括了部分 “营业外收入” （如固定资产转让收入等）和视同销售收入的内容。 　　2、第二行 “销售退回”：填写纳税人已在主表第一行确认为 “销售（营业）收入”的销售收入退回。一般情况下，企业只有取得 《企业进货退回及索取折让证明单》，凭此证明单，销售方开具红票冲减的收入填入此栏次，其中不含增值税的销项税金（增值税为价 外税，没有在销售收入中核算）。 　　3、第三行 “折扣与折让”：填写纳税人已在主表第一行确认为 “销售（营业）收入”的现金折扣，不包括直接扣减收入的商业折扣 与折让。一般是指国家税务总局 《关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》 （国税函［１９９７］４７２号）文件中规 定的情况： “纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所 得税；如果将折扣额另开发票，则不能从销售额中减除折扣额。”符合规定的纳税人应将销售额全额列入主表第一行，准予减除的折扣 额在此行填列。 　　4、第四行 “销售（营业）收入净额”：填写 “销售（营业）收入”减 “销售退回”和 “折扣与折让”之后的金额。本行次是纳税人 计算税前扣除业务招待费的基数。 　　5、第五行 “免税的销售（营业）收入”：填写纳税人单独核算的免税收益。免税收益是指根据财税字（１９９４）００１号文件及 国家税务总局其他相关文件规定的单项减免税的优惠项目，如免税的技术转让收益；免税的治理 “三费”收益；国有农口企事业单位免 税的种植业、养植业、农林产品初加工业所得等。并要求纳税人对此进行单独核算。 　　本行是第四行 “销售（营业）收入净额”的其中数，填写的免税收入是收入扣除成本后收益的概念。由于纳税人已将免税收入计入 第一行 “销售（营业）收入”，并将对应的成本、费用填列在相应栏次。旨在与第七十一行的免税所得相对应。 　　6、第六行 “特许权使用费收益”：填写纳税人转让各种经营用无形资产 “使用权”的净收益。 　　纳税人因无形资产而取得的收入及收益涉及３个方面，在纳税申报时应区分不同情况分别处理： 　　 （1）纳税人转让经营用无形资产 “所有权”的收入。此项收入填入主表第一行 “销售（营业）收入”中，相应的成本填入主表第十 五行 “销售（营业）成本”； 　　 （2）纳税人转让无形资产使用权的净收益，在本行填写。注意填写的数据是扣除成本后的收益额； 　　 （3）纳税人转让投资用无形资产和土地使用权的收益，填入主表第八行 “投资转让净收益”中。注意填写的数据是扣除成本后的收 益额。 　　7、第七行 “投资收益” （附《投资所得（损失）明细表》）：填写纳税人取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资所 始 ， 职 务 述 我 业 下 。 两 研 以 底 和 基 钻 做 功 想 根 真 作， 论 思 想 认 强工 认理 要 思 我 加要 治是 重 服 牢 ， 主到 政二 警 民 打人 下 的得 实　 强 人 、， 持 养年一 夯　 革 为 果观 支 做修今 业 。， 改 立 效界 心 性就力 职 作习 先 了 树 世习 关 党努现 圣 学工 首 习 固 的学日 的 。，， 神 的划 。 学 牢 节学重 导 高务长利 的 谋论 节 点 ， 科注以 领 名提向任 重 的 理， 师 重 造 , 致立， 级 作到！、 尊 好 础题 教 改座 来 者合树 各 贺钱得工 受 常 问基 个 在的 年 作结时固 在 2 祝金项平 最 非 考强 3 到观一 牢学相工 给水的各、， 上 了 加思 第 界见 。 育大际。 来 教论力烈了 地 作 去我是 祝 世， 记 教廉实、 以 权成热理， 大 别 求予一 庆 会了… 笔 X 与清学、 年 待完们示、 分 给要　 同 X 大强。 习 中论师、 X 今 表悟对师地 的而　 共 了 为 魂