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第九章 会计报表;一、会计报表的概念;二、会计报表的分类;三、会计报表的编制要求（会计信息质量要求）;四、资产负债表;（二）格式： 我国一般采用的格式：账户式 格式设计的理论依据：;（三）编制： 资产负债表的数字栏有两列： “年初余额”和“年（期）末余额” 方便报表使用者比较不同时点的数据 “年初余额”——根据上年末资产负债表“年末余额”数字填列。 如：编制2010年1月31日的资产负债表的“年初余额” 根据2009年12月31日资产负债表的“年末余额”填列;“年末余额”的填列方法： 数据来源：总账及有关明细账 注意：账簿中按会计科目开设账户；而资产负债表中是否都与账簿中的账户名称一一对应呢？ 有些一致，有些不一致。 会计报表的填列并非都是简单的数字搬家。 1.直接根据总账账户余额填列 最简单，数字搬家。 如：交易性金融资产、应收股利、应收利息等；短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款；实收资本、资本公积、盈余公积等;2.根据几个总账账户余额计算填列 如：“货币资金”期末余额的填列， 总账中“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”这三个账户的期末余额相加即可。 3.根据明细账户期末余额计算填列 如：资产负债表中，“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”期末余额的填列， 不能只看总账的余额，还要结合明细账的余额进行分析;;总结：填列资产负债表中 “应收账款”期末余额：应同时查看“应收账款”的全部明细账和“预收账款”的全部明细账，将这些明细账中有借方余额的数字相加即可。 “预收账款”期末余额：应同时查看“应收账款”的全部明细账和“预收账款”的全部明细账，将这些明细账中有贷方余额的数字相加即可。;;总结：填列资产负债表中 “应付账款”期末余额：应同时查看“应付账款”的全部明细账和“预付账款”的全部明细账，将这些明细账中有贷方余额的数字相加即可。 “预付账款”期末余额：应同时查看“应付账款”的全部明细账和“预付账款”的全部明细账，将这些明细账中有借方余额??数字相加即可。;4.根据总账账户余额减去备抵账户期末余额后的净额填列 什么是备抵账户？哪些属于备抵账户？ 累计折旧——固定资产 固定资产减值准备——固定资产 坏账准备——应收账款、应收票据等 无形资产减值准备——无形资产 存货跌价准备——各种存货 资产类账户余额一般在借方 资产备抵账户的余额一般在贷方;示例：已知“固定资产”总账余额为860000元，“累计折旧”余额为200000元，“固定资产减值准备”余额为60000元，则资产负债中“固定资产”的期末余额数字为_______。 已知应收账款所有明细账余额中有借方余额10000元，贷方余额2500元，预收账款所有明细账中有借方余额2000元，贷方余额3000元，应收账款还计提了坏账准备1000元，则资产负债表中“应收账款”的期末余额为_______。“预收账款”的期末余额为_______。;5.综合运用上述方法分析填列 （1）存货 存货存在形态不同，设置了不同的账户。 存货包含的内容有：原材料、库存商品、在途物资、材料采购、生产成本、发出商品、周转材料、委托加工物资等 资产类账户，期末余额在借方，相加； 存货还有一个共同的备抵账户： ——“存货跌价准备”账户 资产备抵账户，期末余额在贷方，相减；;若存货采用计划成本计价，则还有一个调整账户： ——“材料成本差异”账户 此账户为存货账户的备抵附加调整账户 若“材料成本差异”账户期末余额在借方，则为附加账户，相加； 若“材料成本差异”账户期末余额在贷方，则为备抵账户，相减； ;示例：已知总账中的期末余额记录为：库存商品120000元、原材料100000元，生产成本80000元、在途物资50000元，材料成本差异为贷方余额30000元，存货跌价准备50000元，则资产负债中“存货”的期末余额为_________。 若此题中材料成本差异改为借方余额30000元，则答案为________。;（2）未分配利润 如何确定？需要看编制资产负债表的时间。 若为年报，即12月31日编报。 此时已进行了年末结账的工作。 年末结账后，损益类账户无余额，“本年利润”账户无余额，只有“利润分配”账户有余额。 若“利润分配”账户余额在贷方，此为未分配利润，直接抄入资产负债表中“未分配利润”年末余额数即可。 若“利润分配”账户余额在借方，此为未弥补亏损，则以负数抄入资产负债表中“未分配利润”年末余额数即可。;若为月报，如何确定“未分配利润”的期末余额？ 要将“本年利润”账户与“利润分配”账户期末余额分析填列。 如填列2010年1月31日的资产负债表中的未分配利润，已知“本年利润”账户期末贷方余额100000元， 此为1月份实现的净利润。 同