第十章 负 债知识课件.pptVIP

第十章　负　债 ;第一节 流动负债 ;一 短期借款 ;【例题】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为8%。根据与银行签署的贷款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：　　 　　⑴1月1日借入短期借款时： 　　借：银行存款　　　　　　　　　120 000 　　　　贷：短期借款　　　　　　　　　120 000 　　⑵1月末，计提1月份应计利息时： 　　借：财务费用　　　　　　　　　　　800 　　　　贷：应付利息　　　　　　　　　　　800 　　本月应计提的利息金额=120 000×8%÷12=800（元） 　　本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应计入“财务费用”科目。 　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。　 　　⑶3月末支付第一季度银行借款利息时： 　　借：财务费用　　　　　　　　　800 　　　　应付利息　　　　　　　　1 600 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　2 400 　　⑷10月1日偿还银行借款本金时： 　　借：短期借款　　　　　　　　120 000 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　120 000(和书上例题区别）;二 应付票据;(二)应付票据的会计处理 （1）采购材料签发商业汇票时 （2）带息票据计提利息时