1-3-制定审计计划.pptx

1-3 制定审计计划涉及的审计准则：1101号——财务报表审计的目标和一般原则 1201号——计划审计工作1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险1221号——重要性1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序刘爱松目录审计计划1.1 审计计划的概念1.2 总体审计策略1.3 具体审计计划审计重要性2.1 概念2.2 重要性的应用步骤刘爱松评估风险了解被审计单位的情况评价内部控制制度执行初步分析程序新客户的接纳和老客户的续聘制定审计计划收集和评价审计证据收入循环支出循环筹资投资循环工资循环生产循环终结审计出具审计报告刘爱松审计计划的概念概念：p.73计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。审计计划的作用：p.69 刘爱松广义审计计划从广义上来说，初步业务活动也属于计划审计的内容，但在任务一（接受业务委托）部分已讲授，这里不再重复。狭义的审计计划仅指总体审计策略和具体审计计划。刘爱松总体审计策略总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。刘爱松总体审计计划（一）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；（二）向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等；刘爱松（三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；（四）如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。刘爱松审计资源配置影响审计质量吗？有人利用对荷兰“五大”和非“五大”的113桩审计过程的调查数据，经过分析，他们发现，“五大”和非“五大”在投入的审计要素的数量上不存在实质性的差异，两类审计师使用的审计时间大致相同，但在审计技术上表现出显著的差异，体现在“五大”在审计计划和风险评估阶段投入的时间显著高于非“五大”，而在实质性测试和审计报告阶段使用的时间显著地低于非“五大”。 刘爱松审计资源的配置高质量要素：合伙人和经理 有人利用美国一家“六大”所的249桩审计的时间数据直接对审计的生产过程进行了研究。他们将审计投入分为合伙人、经理、资深审计师和审计师四类，考察为了达到既定的审计质量，事务所如何根据客户的特征来配置四类人员投入时间的组合。 刘爱松客户的规模、组织的复杂程度、客户的风险这三个方面的特征决定了要素投入的组合方式。具体而言，随着客户的财务杠杆（代表客户的风险）的增加，客户破产的可能性和进行虚假报告的可能性也增加，这导致合伙人和经理两类“高质量要素”的投入的增加。总体审计策略范例：p.851201号审计准则指南的附注1201-1。刘爱松总体审计策略与具体审计计划总体审计策略一经制定，注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，项目组成员间容易沟通和协调，总体审计策略可以相对简单。 刘爱松具体审计计划具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。刘爱松具体审计计划的内容p.75（一）按照《中国注册会计师审计准则第1211号--了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；刘爱松（二）按照《中国注册会计师审计准则第1231号--针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；（三）根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定，注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序。具体审计计划范例：1201号审计准则指南的附注1201-2。 刘爱松审计计划的修改计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 刘爱松审计计划直接与风险相关审计计划（总体审计策略和具体审计计划）就是根据风险评估的结果作出的风险应对措施的规划。图片来源：20