09会计基础工作规范讲义资料.ppt

(6)结账的要求 各单位应当按照规定定期结账。结账要做好以下工作： ①结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。 ①???? 结账时，应当结出每个账户的期末余额 ②???? 年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度 (3)对移交工作的监督 《规范》第二十八条规定，会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。 一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。 (4)相关责任 移交时应当做好以下工作，以明确责任：一是交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等；二是移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份；三是接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。 （二） 关于会计核算的基本规范 《规范》第三章的结构分为会计核算一般要求、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务报告等四节，确定了以下几个方面的规范。 ? 1、对会计核算一般要求的总体性规范 （1）建账的基本要求 (2)对会计核算内容的规定 具体内容包括：款项和有价证券的收付，财物的收发、增减和使用，债权债务的发生和结算，资本、基金的增减，其中基金，主要指机关、事业单位某些特定用途的资金，如事业发展基金、集体福利基金、后备基金等，收入、支出、费用、成本的计算，财务成果的计算和处理，其他会计事项。 ? (3)会计核算的基本要求和处理原则 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计方法进行 会计年度采用公历制，即从公历一月一日起至十二月三十一日止。 会计核算以人民币为本位币。 关于会计科目。单位一般使用国家发布的会计制度统一的会计科目进行核算 关于会计科目。单位一般使用国家发布的会计制度统一的会计科目进行核算. 关于文字使用的规定。会计记录文字应当使用中文，少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字，在中国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国经济组织也可以同时使用某种外国文字。 关于会计档案的管理。 新《会计档案管理办法》的主要内容有： 其一，会计档案保管范围。会计档案的范围一般包括会计凭证、会计账簿、财务报告以及其他重要的会计核算资料等五类。 其二，会计档案的整理归类和装订。 会计档案的装订主要包括会计凭证、会计账簿和会计报表及其他会计核算的装订。 其三，会计档案的保管。《会计档案管理办法》第六条规定：“当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管一年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。” 会计档案保管的要求是： 第一，?? 档案移交要求。 第二，?? 保存要求。 第三，会计档案的借阅要求。 第四，会计档案保管期限的要求。 2.会计凭证的填制规范 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。 会计凭证一般按其用途和填制程序分类，分为原始凭证和记账凭证。 (1)原始凭证的基本要求 原始凭证，又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以载明经济业务已经发生或完成的原始证据，是进行会计核算的原始材料。 《规范》第四十七条规定，各单位对本规范第三十七条规定的事项进行会计核算时，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。 ①原始凭证内容的要求。 规范》第四十八条规定，原始凭证必须具备以下基本要素：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；经办人员的签名或盖章；接收凭证单位的名称；经济业务内容；经济业务的数量、单价和金额。另外，原始凭证一般还需载明凭证的附件和凭证的编号。 ②原始凭证应当符合的附加条件。 具体是： 一是从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；相应的，对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。从个人取得的原始凭证，必须有填制人的签名或盖章。 二是自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者有单位领导人指定的人员签名或盖章。 三是购买实物的原始凭证，必须有验收证明。 四是支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。 五是发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。 六是职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借款副本，不得退还原借款收据。 七是经上级有关部门批